為什麼研發稅收抵免有幫助

您的公司可能正在努力增強現有的項目、流程或軟件，或者您可能正在創建全新的產品。 貴公司可能會從研發 (R&D) 稅收抵免中獲益，因為它提供了減少整體納稅義務的機會。

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在高層次上，要有資格獲得研發稅收抵免，您需要嘗試開發新的或改進的東西。 換句話說，技術設計需要有一些不確定性，並且需要有一個設計和測試的迭代過程來評估不同的設計方案。 一般來說，從事涉及產品開發或改進、製造過程的開發或修改或軟件開發或增強的活動可以滿足獲得信用的資格條件。

誰有資格獲得研發稅收抵免

納稅人有資格。 在德國不能豁免繳納所得稅且必須繳納總稅率或有限稅率的實體是合格的。 非居民納稅人如果與德國有重要聯繫，則有資格獲得抵免。 例如，在德國設有常設機構的非居民企業也適合獲得信貸。

納稅人必須提交初步技術申請，以獲得研發證明，證明研發項目符合資格要求。 第二步是向當地稅務局提交電子文件以申請獎勵。 在一個會計年度內首次申請證書是免費的。 但是，如果在一個給定的財政年度內提交了不止一份請願書，則可能會收取費用。 該應用程序需要通過符合考慮條件的活動和成本的證明來支持。

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什麼有資格獲得研發稅收抵免

項目

如果一家總部位於德國的公司實施研發計劃，則有資格獲得資助。 這些舉措可能涉及德國實體本身、其他德國機構（如大學）、總部位於德國或任何其他歐盟/歐洲經濟區成員國的第三方或相關承包商等。關於合同研究，新立法提出大量的稅收優化機會，特別是在國際貿易中。 此外，研究和開發活動也可以通過一個或多個受益人、至少一個其他企業或致力於信息研究和傳播的機構的協作努力來進行。

活動

如果活動是在 2019 年之後啟動的，並且根據歐盟的規定符合基礎研究、工業研究或實驗開發的條件，則符合資格。 僅專注於提高生產系統效率或市場接受度的活動不符合資格。

小型企業

小型企業也有資格獲得研發稅收抵免。 作為 2015 年保護美國人免於加稅 (PATH) 法案的一部分，稅收抵免被無限期延長。 在該法通過之前，研發稅收抵免只能用於減少標準納稅義務額。 如果他們面臨替代性最低稅，許多中小型企業將因為這項規定 (AMT) 而無法使用該抵免額。 這對於擁有傳遞組織的許多人來說尤其重要。

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研發稅收抵免成為永久性的，隨之而來的是旨在為小企業提供特殊幫助的改進。 “合格的小公司”現在可以針對替代性最低稅負申請研發稅收抵免。 符合條件的小企業的定義是平均總收入低於 5000 萬美元的公司，也稱為最近三年的收入。

花費

符合條件的研發項目或活動的費用被認為是允許的，屬於上述兩類之一。

1. 工資需繳納德國工資稅或用於保障其未來的費用。 這些包括對法定養老基金的繳款，用於僱員進行符合條件的研發，並提供納稅人以可驗證文件的形式向稅務機構提供支出援助，例如，僱員的分配合格活動之間的工資。

2. 向合格的獨立承包商付款。 承包商不需要提供與他們的人員相關的成本的逐項證明。

BMF 對 Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung 的立場

根據 BMF 的說法，附屬公司之間的合同授予並不總是以其中一家附屬公司根據第三方之間通常制定的合同安排開展研發活動為特徵。 這是因為此類協議通常是在第三方之間達成的。 在大多數情況和大多數情況下，並不總是就給定服務商定收費。 取而代之的是，研究公司通常會得到成本報銷和一定比例的利潤加成作為補償。 無論 Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung 的努力是否成功，都會發生這種情況。

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因此，經過深思熟慮，BMF 提出了幾個標準，當相關企業共同滿足這些標準時，就會推定合同研究。 如果沒有滿足所有要求，則有必要假定“承包”公司進行了一些內部研究。 境內企業在辦理特定進口結構時，可提交研究津貼申請。 研究津貼的申請及其隨後的批准都需要經過兩個步驟。

1. 為了有資格獲得研究津貼，必須首先申請一份證書，聲明有關項目符合批准的研發努力的標準。
2. 下一步是填寫並向稅務局提交申請以獲得研究津貼。 作為一種證據，必須記錄研究工作和花費的總時間。 從開具的發票和合同中可以清楚地看出，對協議所做的研究已被記錄下來。