用於增值稅目的的單一註冊：新的歐盟標準

數字時代的增值稅一攬子計劃是歐盟委員會的行動計劃，旨在使歐盟成員國的稅務機關更容易通過使用數字技術打擊稅務欺詐。

該提案以首字母縮略詞ViDA為人所知，經過漫長而漫長的工作階段後於2022 年 12 月 8 日發布。

這項新行動計劃重點關注哪些領域及其影響？

1. 歐盟內部交易的數字報告要求和電子發票：在這方面，請閱讀我們關注歐洲電子發票的帖子以及 ViDA 計劃中包含的相關新聞。
2. 平台經濟的增值稅處理：一個日益緊迫和緊迫的問題，特別是由於電子商務的廣泛傳播和多樣化（想想大流行向這個方向的推動）
3. 在歐盟進行單一增值稅登記。

更一般地說， ViDA 要求成員國審查其當前增值稅規則對數字化轉型創新的有效性；並且——最有趣的是——期待已經計劃好並等待全面實施的進一步創新。

為了最好地說明這一系列改革的重要性，請記住 2022 年增值稅差距報告中出現的這個非常有說服力的數字：

• 僅在 2020 年，歐盟成員國因未徵收的增值稅而損失的收入高達 930 億歐元。

特別是，根據最保守的估計，總收入缺口的四分之一直接歸因於與歐盟國家之間貿易相關的增值稅欺詐，也稱為“輪播”欺詐。 （增值稅差距報告 2022）

簡而言之，這些是問題的維度，很明顯，它們需要採取果斷行動。 在這篇文章中，我們將首先討論 ViDA 中收集的擬議改革的目標以及它們將如何影響企業（無論大小）。

涉及的方面很多，在某些情況下，它們非常技術性。 事實上，我們將重點關注用於增值稅目的的單一註冊的具體細節：這是最令人期待和最敏感的問題之一，甚至更加關注 OSS 和 IOSS 系統。

改革目標及對企業的影響

ViDA 行動計劃當然是必要的。 同時，它也被塑造成一個非常雄心勃勃的計劃。 概述的目標是旨在每年在歐盟境內收回超過 110 億歐元的增值稅 (VAT)。因此，未來 10 年，歐盟的金庫將匯集約 1110 億歐元。 據估計，這個目標似乎是可以實現的，也是可取的。 ViDA 計劃對商業生態系統有何影響？ 讓我們非常清楚：對歐洲（但也包括非歐洲）公司的影響將是廣泛的，對小型和大型公司而言都是決定性的。

涉及的方面將首先與稅收合規有關。

將引入數字報告系統或電子報告，以允許在整個聯盟範圍內監控歐盟內部交易數據。

電子發票問題是其中的一部分，所有州都已經開始立法推進，儘管目前的特點和路線圖仍然參差不齊。

從大局來看，真正的影響將是流程數字化和整個生產生態系統，所有這些都是為了確保符合新要求，不能再推遲了。

但是要小心，不要犯一個非常嚴重的錯誤：不要將自己局限於要求或將它們視為對正常工作流程的強加或障礙。

事實恰恰相反！

事實上，這些要求提供了許多有趣和決定性的機會，既直接又間接地影響著各種規模的公司。

這些都是需要抓住的機會，並且與實現真正的數字成熟度有關。

我們還將在這篇文章中特別關注這些好處和機會，我們將更加關注增值稅目的的單一註冊主題。

SVR、OSS 和 IOSS——單一註冊增值稅的好處

讓我們首先提供一些定義並規劃遊戲領域：

• SVR：單一增值稅註冊；增值稅目的的單一註冊。
• OSS：一站式服務。它涵蓋了電子商務供應鏈中涉及的所有不同參與者。 它是一個統一的歐洲增值稅清算系統，包括以下交易：
  • 由供應商或通過使用電子界面遠程銷售來自第三國或地區的進口商品（需要訪問的商品除外）；
  • 由供應商或通過使用電子界面進行的共同體內遠程商品銷售；
  • 未在歐盟設立的應稅人或非應稅人（最終消費者）提供的服務；
  • 通過使用電子界面進行的商品國內銷售。
• IOSS：導入一站式服務。這是一個類似於 OSS 的計劃，但側重於從非歐盟地區和國家進口商品的遠程銷售。

誰可以加入？ 非歐盟納稅人——如果他們成立於一個與歐盟有互助協議的國家，可以收回增值稅並遠距離銷售從該國進口的商品——可以通過在任何歐盟國家證明自己的身份來使用 IOSS 計劃。 否則，貿易商需要在歐盟設立中介才能使用進口計劃。

從更窄的技術細節來看，與 SVR、OSS、IOSS 相關的一切的優勢都圍繞著一個決定性的關鍵詞：簡化。 簡而言之，它避免了不同歐盟國家（存在大量官僚和法律陷阱）的增值稅要求之間的複雜化。 簡而言之，這是歐洲公司和公民邁向數字統一的重要一步。

OSS 和 IOSS 制度本身並不新鮮。 事實上，它們首先在“增值稅電子商務包”中定義，並於 2021 年 7 月 1 日起在意大利全面投入運營。

目前，加入 OSS 計劃是可選的，它允許向其他歐洲國家銷售產品的企業避免在每個國家註冊增值稅。 相反，通過 OSS 計劃，可以通過門戶在一個國家登記和繳納增值稅，然後相關機構將負責分配不同國家的增值稅。

根據歐盟委員會的提議，OSS 制度將得到加強和擴大，以包括目前由股票調用協議管理的場景。 從 2025 年開始，將無法再簽訂新的股票召回合同，而在此之前簽訂的合同只能在 2026 年之前有效。總的來說，該提案的目的是盡量減少案例其中企業需要在另一個歐盟國家進行增值稅登記。

IOSS 制度也將被修改。 目前是可選的，對於那些促進進口商品的遠程和跨境銷售的市場或平台來說，它將成為強制性的。 簡化並不是唯一的好處。

其他好處包括運營效率，特別是對於往往缺乏資源來應對歐盟內部貿易所需的巨大合規負擔的中小型企業而言。 結果，所有這些都轉化為歐盟內部市場的進一步開放，在選擇和價格競爭力方面也為消費者帶來了明確的好處。

最後，還有一個影響整個歐洲社會的重要透明度和公正問題。 這是一個良性循環，每個人最終都會獲勝。

與增值稅目的的單一註冊相關的新要求的時間表

在這裡，我們來到結論部分，我們以一個重要的規範開始：新的 ViDA 行動計劃成為歐盟委員會的提案。 這意味著有 8 週的公眾諮詢期。 原定於 2023 年 2 月徵求意見的截止日期已延長至 2023 年 4 月上旬。在此截止日期之前，各利益相關方將有機會提出問題、澄清和建議。只有在這些磋商結束時，才能獲得改革的最終文本。但是我們已經可以大膽地說，這個方案的過程已經很長了，裡面的各種方案已經在多個層面上得到了廣泛的討論和分享。

簡而言之，路徑似乎已經非常清晰，任何變化都可能會保持在最低限度。 無論如何，在最終批准之後，不同的歐盟成員國和利益相關者將需要進行大量的技術和程序調整。

翻譯：修正案的引入將是循序漸進的。 首先，成員國必須著手製定必要的措施和法規來實施修正案：這一階段必須在 2023 年底至 2024 年初之間完成。顯然，時間仍然很緊迫。 然後，從 2025 年開始到 2030 年，與歐盟內部數字報告、增值稅目的單一註冊（SVR）和平台新規則（OSS 和 IOSS）相關的各種要求將逐步生效。

這幾乎是不言而喻的，但這樣做仍然很重要：在這些合規性問題上取得進展是而且將是絕對關鍵的。 商界人士知道，對於那些適應最快的人來說，競爭優勢是什麼。 這些優勢自動轉化為比其他人更快、更好、更深入地抓住的新機會。