用于增值税目的的单一注册：新的欧盟标准

已发表: 2023-04-04

数字时代的增值税一揽子计划是欧盟委员会的行动计划，旨在使欧盟成员国的税务机关更容易通过使用数字技术打击税务欺诈。

该提案以首字母缩略词ViDA为人所知，经过漫长而漫长的工作阶段后于2022 年 12 月 8 日发布。

这项新行动计划重点关注哪些领域及其影响？

欧盟内部交易的数字报告要求和电子发票：在这方面，请阅读我们关注欧洲电子发票的帖子以及 ViDA 计划中包含的相关新闻。
平台经济的增值税处理：一个日益紧迫和紧迫的问题，特别是由于电子商务的广泛传播和多样化（想想大流行向这个方向的推动）
在欧盟进行单一增值税登记。

更一般地说， ViDA 要求成员国审查其当前增值税规则对数字化转型创新的有效性；并且——最有趣的是——期待已经计划好并等待全面实施的进一步创新。

为了最好地说明这一系列改革的重要性，请记住 2022 年增值税差距报告中出现的这个非常有说服力的数字：

仅在 2020 年，欧盟成员国因未征收的增值税而损失的收入高达 930 亿欧元。

特别是，根据最保守的估计，总收入缺口的四分之一直接归因于与欧盟国家之间贸易相关的增值税欺诈，也称为“轮播”欺诈。（增值税差距报告 2022）

简而言之，这些是问题的维度，很明显，它们需要采取果断行动。在这篇文章中，我们将首先讨论 ViDA 中收集的拟议改革的目标以及它们将如何影响企业（无论大小）。

涉及的方面很多，在某些情况下，它们非常技术性。事实上，我们将重点关注用于增值税目的的单一注册的具体细节：这是最令人期待和最敏感的问题之一，甚至更加关注 OSS 和 IOSS 系统。

改革目标及对企业的影响

ViDA 行动计划当然是必要的。同时，它也被塑造成一个非常雄心勃勃的计划。概述的目标是旨在每年在欧盟境内收回超过 110 亿欧元的增值税 (VAT)。因此，未来 10 年，欧盟的金库将汇集约 1110 亿欧元。据估计，这个目标似乎是可以实现的，也是可取的。 ViDA 计划对商业生态系统有何影响？让我们非常清楚：对欧洲（但也包括非欧洲）公司的影响将是广泛的，对小型和大型公司而言都是决定性的。

涉及的方面将首先与税收合规有关。

将引入数字报告系统或电子报告，以允许在整个联盟范围内监控欧盟内部交易数据。

电子发票问题是其中的一部分，所有州都已经开始立法推进，尽管目前的特点和路线图仍然参差不齐。

从大局来看，真正的影响将是流程数字化和整个生产生态系统，所有这些都是为了确保符合新要求，不能再推迟了。

但是要小心，不要犯一个非常严重的错误：不要将自己局限于要求或将它们视为对正常工作流程的强加或障碍。

事实恰恰相反！

事实上，这些要求提供了许多有趣和决定性的机会，既直接又间接地影响着各种规模的公司。

这些都是需要抓住的机会，并且与实现真正的数字成熟度有关。

我们还将在这篇文章中特别关注这些好处和机会，我们将更加关注增值税目的的单一注册主题。

SVR、OSS 和 IOSS——单一注册增值税的好处

让我们首先提供一些定义并规划游戏领域：

SVR：单一增值税注册；增值税目的的单一注册。
OSS：一站式服务。它涵盖了电子商务供应链中涉及的所有不同参与者。 它是一个统一的欧洲增值税清算系统，包括以下交易：
- 由供应商或通过使用电子界面远程销售来自第三国或地区的进口商品（需要访问的商品除外）；
- 由供应商或通过使用电子界面进行的共同体内远程商品销售；
- 未在欧盟设立的应税人或非应税人（最终消费者）提供的服务；
- 通过使用电子界面进行的商品国内销售。
IOSS：导入一站式服务。这是一个类似于 OSS 的计划，但侧重于从非欧盟地区和国家进口商品的远程销售。

谁可以加入？非欧盟纳税人——如果他们成立于一个与欧盟有互助协议的国家，可以收回增值税并远距离销售从该国进口的商品——可以通过在任何欧盟国家证明自己的身份来使用 IOSS 计划。否则，贸易商需要在欧盟设立中介才能使用进口计划。

从更窄的技术细节来看，与 SVR、OSS、IOSS 相关的一切的优势都围绕着一个决定性的关键词：简化。 简而言之，它避免了不同欧盟国家（存在大量官僚和法律陷阱）的增值税要求之间的复杂化。简而言之，这是欧洲公司和公民迈向数字统一的重要一步。

OSS 和 IOSS 制度本身并不新鲜。事实上，它们首先在“增值税电子商务包”中定义，并于 2021 年 7 月 1 日起在意大利全面投入运营。

目前，加入 OSS 计划是可选的，它允许向其他欧洲国家销售产品的企业避免在每个国家注册增值税。相反，通过 OSS 计划，可以通过门户在一个国家登记和缴纳增值税，然后相关机构将负责分配不同国家的增值税。

根据欧盟委员会的提议，OSS 制度将得到加强和扩大，以包括目前由股票调用协议管理的场景。从 2025 年开始，将无法再签订新的股票召回合同，而在此之前签订的合同只能在 2026 年之前有效。总的来说，该提案的目的是尽量减少案例其中企业需要在另一个欧盟国家进行增值税登记。

IOSS 制度也将被修改。目前是可选的，对于那些促进进口商品的远程和跨境销售的市场或平台来说，它将成为强制性的。简化并不是唯一的好处。

其他好处包括运营效率，特别是对于往往缺乏资源来应对欧盟内部贸易所需的巨大合规负担的中小型企业而言。 结果，所有这些都转化为欧盟内部市场的进一步开放，在选择和价格竞争力方面也为消费者带来了明确的好处。

最后，还有一个影响整个欧洲社会的重要透明度和公正问题。这是一个良性循环，每个人最终都会获胜。

与增值税目的的单一注册相关的新要求的时间表

在这里，我们来到结论部分，我们以一个重要的规范开始：新的 ViDA 行动计划成为欧盟委员会的提案。这意味着有 8 周的公众咨询期。原定于 2023 年 2 月征求意见的截止日期已延长至 2023 年 4 月上旬。在此截止日期之前，各利益相关方将有机会提出问题、澄清和建议。只有在这些磋商结束时，才能获得改革的最终文本。但是我们已经可以大胆地说，这个方案的过程已经很长了，里面的各种方案已经在多个层面上得到了广泛的讨论和分享。

简而言之，路径似乎已经非常清晰，任何变化都可能会保持在最低限度。 无论如何，在最终批准之后，不同的欧盟成员国和利益相关者将需要进行大量的技术和程序调整。

翻译：修正案的引入将是循序渐进的。 首先，成员国必须着手制定必要的措施和法规来实施修正案：这一阶段必须在 2023 年底至 2024 年初之间完成。显然，时间仍然很紧迫。 然后，从 2025 年开始到 2030 年，与欧盟内部数字报告、增值税目的单一注册（SVR）和平台新规则（OSS 和 IOSS）相关的各种要求将逐步生效。

这几乎是不言而喻的，但这样做仍然很重要：在这些合规性问题上取得进展是而且将是绝对关键的。 商界人士知道，对于那些适应最快的人来说，竞争优势是什么。这些优势自动转化为比其他人更快、更好、更深入地抓住的新机会。