Единая регистрация для целей НДС: новый стандарт ЕС

НДС в пакете Digital Age — это план действий Европейской комиссии, направленный на то, чтобыоблегчить налоговым органам в странах-членах ЕС борьбу с налоговым мошенничеством за счет использования цифровых технологий.

Предложение известно под аббревиатурой ViDA и было опубликовано 8 декабря 2022 годапосле долгой и продолжительной фазы работы.

На каких областях сосредоточен этот новый план действий и, следовательно, на его последствиях?

1. Требования к цифровой отчетности и электронному выставлению счетов-фактур для транзакций внутри ЕС: в этой связи прочитайте наш пост, посвященный европейскому электронному выставлению счетов-фактур и связанным с ним новостям, содержащимся в плане ViDA.
2. Обработка НДС для платформенной экономики : все более актуальная и насущная проблема, особенно в результате широкого распространения и диверсификации электронной коммерции (просто подумайте о толчке в этом направлении из-за пандемии)
3. Единая регистрация НДС в ЕС.

В более общем плане ViDA требует от государств-членов пересмотреть эффективность своих текущих правил НДС по сравнению с инновациями, появившимися в результате цифровой трансформации ;и — что самое интересное — в ожидании дальнейших нововведений, которые уже запланированы и ждут полной реализации.

Чтобы лучше понять важность этого набора реформ, вспомните очень показательную цифру, появившуюся в отчете о дефиците НДС за 2022 год:

• Только в 2020 году государства-члены ЕС потеряли 93 миллиарда евро доходов из-за неуплаченного НДС.

В частности, по самым скромным оценкам, четверть общего недополучения доходов напрямую связана с мошенничеством с НДС, связанным с торговлей между государствами ЕС, также называемым мошенничеством «карусели». (Отчет о дефиците НДС за 2022 г.)

Короче говоря, это размеры проблемы, и совершенно очевидно, что они требуют решительных действий. В этом посте мы сначала рассмотрим цели предлагаемых реформ, собранных в ViDA, и то, как они повлияют на бизнес (как крупный, так и малый).

Здесь задействовано много сторон, и в некоторых случаях они очень технические. На самом деле, мы сосредоточимся на особенностях единой регистрации для целей НДС: одном из самых ожидаемых и чувствительных вопросов, с еще большим вниманием к системам OSS и IOSS.

Цели реформы и влияние на предприятия

План действий ViDA, безусловно, необходим. В то же время это также очень амбициозный план. Обозначенная цель состоит в том, чтобы стремиться к возмещению более 11 миллиардов евро в виде НДС (НДС) в год на территории Европейского Союза.В результате за 10 лет в казне Союза накопится около 111 миллиардов евро. По оценкам, эта цель представляется как достижимой, так и желательной. Каковы последствия плана ViDA для бизнес-экосистемы? Давайте внесем ясность:влияние на европейские (но также и неевропейские) компании будет обширным и решающимкак для малых, так и для крупных компаний.

Затрагиваемые аспекты в первую очередь будут связаны ссоблюдением налогового законодательства.

Будет внедрена цифровая система отчетности, или электронная отчетность, чтобы обеспечить мониторинг данных о сделках внутри ЕС в масштабах всего Союза .

Частью этого является проблема электронного выставления счетов , поскольку законодательные подвижки уже запущены во всех штатах, хотя в настоящий момент функции и планы развития все еще неодинаковы.

Глядя на общую картину, реальное влияние окажет цифровизация процессов и производственной экосистемы в целом , чтобы обеспечить соответствие новым требованиям, которые больше нельзя откладывать.

Однако будьте осторожны, чтобы не совершить очень серьезную ошибку: не ограничивайте себя требованиями и не рассматривайте их как навязывание или препятствие нормальному ходу работы.

Как раз наоборот!

На самом деле требования предлагают много интересных и решающих возможностей, как прямых, так и косвенных, которые затрагивают компании всех размеров.

Все эти возможности необходимо использовать, и они связаны с достижением подлинной цифровой зрелости.

Мы также уделим особое внимание этим преимуществам и возможностям в этом посте и сосредоточим наше внимание на теме единой регистрации для целей НДС.

SVR, OSS и IOSS – преимущества единой регистрации для целей НДС

Давайте начнем с некоторых определений и наметим поле игры:

• СВР: Единая регистрация плательщика НДС;единая регистрация для целей НДС.
• OSS: Служба одного окна .Он охватывает всех участниковцепочки поставок электронной коммерции.Это единая европейская система оформления НДС, которая включает следующие операции:
  • дистанционная продажа импортных товаров из третьих стран или территорий (за исключением товаров, подлежащих доступу), осуществляемая поставщиками или с использованием электронного интерфейса;
  • дистанционные продажи товаров внутри Сообщества, осуществляемые поставщиками или с использованием электронного интерфейса;
  • предоставление услуг налогооблагаемыми лицами, не зарегистрированными в ЕС, или неналогооблагаемыми лицами (конечными потребителями);
  • продажи товаров на внутреннем рынке осуществляются с использованием электронных интерфейсов.
• IOSS: Импорт одного окна.Это схема, аналогичная OSS, но ориентированная на дистанционную продажу импортных товаров из стран и территорий, не входящих в ЕС.

Кто может присоединиться к нему? Налогооблагаемые лица, не входящие в ЕС, — если они учреждены в стране, с которой ЕС имеет соглашение о взаимопомощи по возмещению НДС, и осуществляют дистанционную продажу товаров, импортируемых из этой страны, — могут использовать схему IOSS, идентифицируя себя в любом государстве ЕС. В противном случае трейдеру необходим посредник, зарегистрированный в ЕС, для использования схемы импорта.

Выйдя из более узких технических аспектов, преимущества всего, что связано с SVR, OSS, IOSS, вращаются вокруг одного решающего ключевого слова:упрощение .Короче говоря, это позволяет избежать сложностей между требованиями НДС разных стран Европейского Союза (где есть большие бюрократические и юридические ловушки). Короче говоря, это важный шаг кцифровой унификации для европейских компаний и граждан.

Режимы OSS и IOSS сами по себе не новы. Фактически, они были впервые определены в «пакете электронной коммерции с НДС» и полностью заработали в Италии с 1 июля 2021 года.

В настоящее время присоединение к схеме OSS является необязательным и позволяет бизнесу, продающему товары в другие европейские страны, избежать регистрации в качестве плательщика НДС в каждой из этих стран. Вместо этого с помощью схемы OSS можно зарегистрироваться и уплатить НДС в одной стране через портал, а затем соответствующий орган возьмет на себя ответственность за распределение НДС, причитающегося различным странам.

По предложению Европейской комиссии режим OSS будет усилен и расширен за счет включения сценариев, которые в настоящее время регулируются соглашениями о закупках. Начиная с 2025 года больше нельзя будет заключать новые договоры о отзыве акций, а заключенные до этого момента могут оставаться в силе только до 2026 года. В целом цель предложения – свести к минимуму случаи в котором бизнес должен зарегистрироваться для целей НДС в другом государстве ЕС.

Режим IOSS также будет изменен. В настоящее время это не является обязательным, но станет обязательным для тех торговых площадок или платформ, которые облегчают дистанционные и трансграничные продажи импортных товаров. Упрощение — не единственное преимущество.

Другие преимущества включают операционную эффективность , особенно для малых и средних предприятий, которым часто не хватает ресурсов, чтобы справиться с огромным бременем соблюдения требований, необходимым для торговли внутри ЕС.В результате все это приводит к дальнейшемуоткрытию рынка внутри ЕС с определенными преимуществами и для потребителей с точки зрения выбора и ценовой конкурентоспособности.

Наконец, есть важный вопрос прозрачности и справедливости, который затрагивает европейское общество в целом. Это благотворный круг, в котором в конечном итоге выигрывают все.

График новых требований, связанных с единой регистрацией для целей НДС

Здесь мы подошли к заключительному разделу, который мы открываем важной спецификацией: новый план действий ViDA стал предложением Европейской комиссии. Это означает, что существует 8-недельный период общественных консультаций. Крайний срок для комментариев, первоначально запланированный на февраль 2023 года, был продлен до начала апреля 2023 года. До этого срока у различных заинтересованных сторон будет возможность задать вопросы, разъяснения и предложения. Только по окончании этих консультаций будет доступен окончательный текст реформ.Но мы уже можем пойти на риск и сказать, чтопроцесс разработки плана уже очень долгий, и различные содержащиеся в нем предложения уже широко обсуждались и распространялись на многих уровнях.

Короче говоря, путь уже кажется очень ясным, и любые изменения, вероятно, будут сведены к минимуму.В любом случае, после этого окончательного утверждения потребуется существенная технологическая и процедурная корректировка для различных государств-членов ЕС и заинтересованных сторон.

В переводе:введение поправок будет постепенными поступательным. В первую очередьгосударства-члены должны будут приступить к принятию необходимых мер и правил для реализации поправок: этот этап должен быть завершен в период с конца 2023 года по начало 2024 года.Очевидно, что временные рамки все еще довольно сжаты. Затем,начиная с 2025 года и к 2030 году, будут постепенно вступать в силу различные требования, касающиеся цифровой отчетности внутри ЕС, единой регистрации для целей НДС (SVR) и новых правил для платформ (OSS и IOSS).

Это почти само собой разумеется, но все же важно сделать это: продвижение вперед по этим вопросам соответствия является и будет иметь абсолютно важное значение.Те, кто занимается бизнесом, знают, какие конкурентные преимущества могут быть у тех, кто адаптируется быстрее всех. Такие преимущества автоматически превращаются в новые возможности, которыми можно воспользоваться раньше, лучше и глубже, чем все остальные.