Por que o crédito fiscal de pesquisa e desenvolvimento é útil

É possível que sua empresa esteja se esforçando para aprimorar itens, processos ou softwares já existentes, ou talvez você esteja criando novas ofertas. Sua empresa pode ganhar com o crédito fiscal de pesquisa e desenvolvimento (P&D), uma vez que oferece a oportunidade de reduzir sua responsabilidade fiscal geral.

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Em um nível alto, para ser elegível para o Crédito Fiscal de Pesquisa e Desenvolvimento, você precisa estar tentando desenvolver algo novo ou melhorado. Em outras palavras, deve haver alguma incerteza em relação ao projeto técnico e deve haver um processo iterativo de projeto e teste para avaliar diferentes alternativas de projeto. De modo geral, as condições de habilitação para o crédito podem ser atendidas pelo desenvolvimento de atividades que envolvam o desenvolvimento ou aperfeiçoamento de um produto, o desenvolvimento ou modificação de um processo de fabricação ou o desenvolvimento ou aprimoramento de software.

Quem é elegível para o crédito fiscal de pesquisa e desenvolvimento

Os contribuintes são elegíveis. Entidades que não estão isentas do pagamento de imposto de renda na Alemanha e devem pagar a taxa total ou limitada são qualificadas. Os contribuintes não residentes são elegíveis para o crédito se tiverem uma ligação significativa com a Alemanha. Por exemplo, uma empresa não residente com estabelecimento permanente na Alemanha também é adequada para crédito.

Os contribuintes devem apresentar um pedido técnico inicial para obter um certificado de I&D comprovativo de que o projeto de I&D cumpre os requisitos de elegibilidade. A segunda etapa é fazer um envio eletrônico à repartição de finanças local para solicitar o incentivo. O pedido inicial de certidão durante um exercício contabilístico é processado gratuitamente. No entanto, se mais de uma petição for apresentada ao longo de um determinado ano fiscal, uma taxa poderá ser cobrada. O pedido deve ser apoiado por prova das atividades e custos elegíveis para consideração.

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O que é elegível para o crédito fiscal de pesquisa e desenvolvimento

Projetos

Iniciativas de pesquisa e desenvolvimento podem se qualificar para financiamento se uma empresa com sede na Alemanha as realizar. Essas iniciativas podem envolver a própria entidade sediada na Alemanha, outras instituições sediadas na Alemanha (como universidades), terceirizados ou contratados associados com sede na Alemanha ou em qualquer outro estado membro da UE/EEE, etc. No que diz respeito à pesquisa por contrato, a nova legislação apresenta um número imenso de oportunidades de otimização tributária, principalmente no comércio internacional. Além disso, as atividades de pesquisa e desenvolvimento também podem ser realizadas por meio de um esforço colaborativo envolvendo um ou mais beneficiários, pelo menos uma outra empresa ou uma instituição dedicada à pesquisa e disseminação de informações.

Atividades

As atividades se qualificariam para elegibilidade se fossem iniciadas após 2019 e se qualificassem como pesquisa fundamental, pesquisa industrial ou desenvolvimento experimental de acordo com os regulamentos da UE. Atividades que se concentram apenas no aumento da eficiência do sistema de produção ou na aceitação do mercado são inelegíveis.

Pequenos negócios

As pequenas empresas também são elegíveis para o Crédito Fiscal para Pesquisa e Desenvolvimento. Como parte da Lei de Proteção dos Americanos contra Aumentos de Impostos (PATH) de 2015, o crédito fiscal foi estendido indefinidamente. Antes da aprovação desta lei, o crédito fiscal de pesquisa e desenvolvimento só podia ser utilizado para reduzir o valor do imposto padrão. Se estivessem expostas a um imposto mínimo alternativo, muitas pequenas e médias empresas ficariam impossibilitadas de utilizar o crédito por causa dessa regulamentação (AMT). Isso é particularmente relevante para muitas pessoas que possuem organizações de passagem.

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O crédito fiscal para P&D tornou-se permanente e, com ele, veio uma melhoria destinada a atender especialmente às pequenas empresas. Os créditos fiscais de P&D agora podem ser reivindicados contra passivos fiscais mínimos alternativos por “pequenas empresas qualificadas”. A definição de uma pequena empresa elegível é uma empresa que teve menos de US$ 50 milhões em receitas brutas médias, também conhecidas como receitas dos três anos anteriores ao mais recente.

Despesas

As despesas são consideradas admissíveis para projetos ou atividades de P&D qualificados e se enquadram em uma das duas categorias listadas acima.

1. Os salários estão sujeitos ao imposto salarial alemão ou despesas para garantir seu futuro. Isso inclui contribuições para fundos de pensão estatutários, para e até e na medida em que os funcionários conduzam P&D elegíveis e desde que o contribuinte ofereça à agência tributária assistência para as despesas na forma de documentação verificável mostrando, por exemplo, uma alocação de funcionários salários entre atividades qualificadas.

2. Os pagamentos são feitos a contratados independentes qualificados. Um empreiteiro não precisa fornecer comprovação detalhada dos custos associados ao seu pessoal.

Posição BMF em Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung

Segundo a BMF, a celebração de contratos entre empresas coligadas nem sempre se caracteriza por uma das empresas coligadas exercer a atividade de P&D com base em acordos contratuais normalmente celebrados entre terceiros. Isso ocorre porque esses acordos geralmente são feitos entre terceiros. Na maioria dos casos e na maioria das situações, uma cobrança nem sempre é acordada para os serviços prestados. Em seu lugar, a empresa de pesquisa normalmente será compensada com um reembolso de custos e uma margem de lucro percentual. Isso ocorre independentemente de o empreendimento Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung ser ou não bem-sucedido.

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E assim, após deliberação, o BMF elaborou diversos critérios que, quando atendidos coletivamente pelos negócios vinculados, resultam na presunção de pesquisa contratual. Se nem todos os requisitos forem atendidos, é preciso presumir que a empresa “contratante” realizou alguma pesquisa interna. Em se tratando de estruturas específicas de importação, a empresa nacional pode solicitar o auxílio-pesquisa. O pedido de subsídio de investigação e a sua posterior aprovação estão sujeitos a um processo em duas fases.

1. Para ser qualificado para o subsídio de pesquisa, deve-se primeiro solicitar um certificado declarando que o projeto em questão atende aos critérios para um empreendimento de P&D aprovado.
2. O próximo passo é preencher e entregar um requerimento à repartição de finanças para obter o subsídio de pesquisa. Como uma espécie de evidência, os trabalhos de pesquisa e o tempo total gasto devem ser documentados. Fica claro pelas notas fiscais emitidas e pelos contratos que a pesquisa feita sobre os convênios foi registrada.