Registo único para efeitos de IVA: a nova norma da UE

O pacote VAT in the Digital Age é o plano de ação da Comissão Europeia que visatornar mais fácil para as autoridades fiscais dos estados membros da UE combater a fraude fiscal através do uso de tecnologia digital.

A proposta é conhecida pela sigla ViDA e foi publicada em 8 de dezembro de 2022após uma longa e longa fase de trabalho.

Quais são as áreas de foco deste novo plano de ação e, portanto, seus impactos?

1. Requisitos de reporte digital e faturação eletrónica para transações intra-UE: a este respeito, leia o nosso post que foca a faturação eletrónica europeia e as notícias relacionadas contidas no plano ViDA.
2. Tratamento do IVA para a economia de plataforma : uma questão cada vez mais urgente e premente, especialmente como resultado da grande disseminação e diversificação do comércio eletrônico (basta pensar no impulso nessa direção pela pandemia)
3. Registo único de IVA na UE.

De forma mais geral, a ViDA exige que os estados membros revisem a eficácia de suas regras atuais de IVA em relação às inovações que se consolidaram com a transformação digital ;e - o mais interessante - em antecipação a outras inovações que já foram planejadas e aguardam apenas a implementação completa.

Para enquadrar melhor a importância deste conjunto de reformas, tenha em mente esta figura muito reveladora que surgiu no relatório VAT Gap de 2022:

• Somente em 2020, os estados membros da UE perderam até € 93 bilhões em receita relacionada ao IVA não cobrado.

Em particular, de acordo com as estimativas mais conservadoras, um quarto do déficit total de receita é diretamente atribuível à fraude do IVA relacionada ao comércio entre os estados da UE, também conhecida como fraude “carrossel”. (Relatório Vat Gap 2022)

Em suma, essas são as dimensões do problema e é muito claro que elas exigem uma ação decisiva. Neste post, abordaremos primeiro os objetivos das propostas de reforma coletadas no ViDA e como elas afetarão as empresas (grandes e pequenas).

Há muitos lados envolvidos e, em alguns casos, eles são muito técnicos. De facto, iremos focar-nos nas especificidades do registo único para efeitos de IVA: uma das questões mais antecipadas e sensíveis, com um enfoque ainda maior nos sistemas OSS e IOSS.

Os objetivos da reforma e o impacto nas empresas

O plano de ação do ViDA é certamente necessário. Ao mesmo tempo, também se configura como um plano muito ambicioso. O objetivo traçado é pretender recuperar mais de 11 mil milhões de euros de IVA (IVA) por ano no território da União Europeia.Assim, tratar-se-á de fazer convergir cerca de 111 mil milhões de euros para os cofres da União ao longo de 10 anos. De acordo com as estimativas, esse objetivo parece atingível e desejável. Quais as consequências do plano ViDA no ecossistema empresarial? Sejamos muito claros:o impacto nas empresas europeias (mas também não europeias) será extenso e decisivotanto para as pequenas como para as grandes empresas.

Os aspectos envolvidos serão primeiramente relacionados aocompliance tributário.

Será introduzido um sistema de comunicação digital , ou e-reporting, para permitir a monitorização à escala da União dos dados das transações intra-UE.

A questão da nota fiscal eletrônica faz parte disso, com avanços legislativos que já foram acionados em todos os estados, embora as funcionalidades e roteiros ainda sejam desiguais no momento atual.

Olhando para o todo, o real impacto será na digitalização dos processos e no ecossistema produtivo como um todo , tudo para garantir o cumprimento das novas exigências, que não podem mais ser adiadas.

Cuidado, porém, para não cometer um erro gravíssimo: não se limite às exigências nem as encare como imposições ou obstáculos ao fluxo normal do trabalho.

Muito pelo contrário é verdade!

De fato, os requisitos oferecem muitas oportunidades interessantes e decisivas, tanto diretas quanto indiretas, que afetam empresas de todos os portes.

São oportunidades que devem ser aproveitadas e que têm a ver com a conquista de uma verdadeira maturidade digital.

Iremos também e especialmente focar nestes benefícios e oportunidades neste post, e vamos estreitar o nosso foco no tema do registo único para efeitos de IVA.

SVR, OSS e IOSS – as vantagens do registo único para efeitos de IVA

Vamos começar fornecendo algumas definições e mapear o campo de jogo:

• SVR: Registo Único de IVA;o registo único para efeitos de IVA.
• OSS: One Stop Shop .Abrange todos os diferentes atores envolvidos nacadeia de suprimentos do comércio eletrônico.É um sistema europeu unificado de liquidação do IVA que inclui as seguintes transações:
  • vendas à distância de bens importados de países ou territórios terceiros (excepto bens sujeitos a acesso) efectuadas por fornecedores ou através da utilização de interface electrónica;
  • vendas à distância intracomunitárias de bens efectuadas por fornecedores ou através da utilização de uma interface electrónica;
  • prestações de serviços por sujeitos passivos não estabelecidos na UE ou por não sujeitos passivos (consumidores finais);
  • vendas internas de mercadorias feitas através do uso de interfaces eletrônicas.
• IOSS: Importe um balcão único.Este é um esquema semelhante ao OSS, mas está focado nas vendas à distância de bens importados de territórios e países não pertencentes à UE.

Quem pode aderir? Os sujeitos passivos não pertencentes à UE - se estiverem estabelecidos em um país com o qual a UE tenha um acordo de assistência mútua para recuperar o IVA e realizar vendas distantes de bens importados desse país - podem usar o esquema IOSS identificando-se em qualquer estado da UE. Caso contrário, o comerciante precisa de um intermediário estabelecido na UE para usar o esquema de importação.

Saindo dos aspectos técnicos mais restritos, as vantagens para tudo relacionado a SVR, OSS, IOSS giram em torno de uma palavra-chave decisiva:simplificação .Em suma, evita complicações entre os requisitos de IVA de diferentes países da União Europeia (onde existem grandes armadilhas burocráticas e legais). Em suma, é um passo importante rumo àunificação digital para empresas e cidadãos europeus.

Os regimes OSS e IOSS não são novos per se. Na verdade, eles foram definidos pela primeira vez no “pacote de comércio eletrônico do IVA” e se tornaram totalmente operacionais na Itália a partir de 1º de julho de 2021.

Atualmente, aderir ao esquema OSS é opcional e permite que uma empresa que vende para outros estados europeus evite o registro de IVA em cada uma dessas nações. Em vez disso, através do regime OSS é possível registar e pagar o IVA num único país, através de um portal, cabendo à autoridade competente a distribuição do IVA devido aos diferentes países.

Sob a proposta da Comissão Européia, o regime OSS será fortalecido e expandido para incluir cenários que atualmente são regidos por acordos de chamada de ações. A partir de 2025, não será mais possível a celebração de novos contratos de call of stock, enquanto os firmados até então poderão vigorar apenas até 2026. Em linhas gerais, o objetivo da proposta é minimizar os casos em que uma empresa é obrigada a se registrar para fins de IVA em outro estado da UE.

O regime de IOSS também será modificado. Atualmente opcional, passará a ser obrigatório para os marketplaces ou plataformas que facilitam a venda à distância e transfronteiriça de bens importados. Simplificação não é o único benefício.

Outros benefícios incluem a eficiência operacional , especialmente para pequenas e médias empresas que muitas vezes carecem de recursos para lidar com o enorme ônus de conformidade exigido para o comércio dentro da UE.Consequentemente, tudo isto se traduz numa maiorabertura do mercado intra-UE, com benefícios claros também para os consumidores, em termos de escolha e competitividade de preços.

Finalmente, há uma questão importante de transparência e justiça que afeta a sociedade europeia como um todo. É um círculo virtuoso onde todos acabam ganhando.

O calendário dos novos requisitos relativos ao registo único para efeitos de IVA

Aqui chegamos à secção conclusiva que abrimos com uma importante especificação: o novo plano de acção ViDA surgiu como proposta da Comissão Europeia. Isso significa que há um período de consulta pública de 8 semanas. O prazo para comentários, inicialmente previsto para fevereiro de 2023, foi prorrogado para o início de abril de 2023. Antes desse prazo, haverá oportunidade para que os diversos interessados ​​façam perguntas, esclarecimentos e sugestões. Somente ao final dessas consultas estará disponível o texto final das reformas.Mas já podemos arriscar e dizer que oprocesso do plano já foi muito longo, e as várias propostas que ele contém já foram amplamente discutidas e compartilhadas em vários níveis.

Em suma, o caminho já parece muito claro e as mudanças provavelmente serão mínimas.Em qualquer caso, após esta aprovação final, haverá necessidade de ajustes tecnológicos e processuais substanciais para diferentes estados membros da UE e partes interessadas.

Traduzindo:a introdução das emendas será graduale progressiva. Em primeira instância,os Estados membros terão que proceder à adoção das medidas e regulamentações necessárias para implementar as alterações: esta fase deverá ser concluída entre o final de 2023 e o início de 2024.Obviamente, o prazo ainda é bastante apertado. Depois,a partir de 2025 e até 2030, irão gradualmente entrar em vigor os vários requisitos relacionados com o reporte digital intra-UE, registo único para efeitos de IVA (SVR) e novas regras para plataformas (OSS e IOSS).

É quase desnecessário dizer, mas ainda é importante fazê-lo: avançar nessas questões de compliance é, e será, absolutamente crítico.Quem está no mundo dos negócios sabe quais podem ser as vantagens competitivas para quem se adapta mais rapidamente. Tais vantagens se traduzem automaticamente em novas oportunidades a serem aproveitadas mais cedo, melhor e mais profundamente do que qualquer outra pessoa.