帰属所得とフリンジ給付：詳細ガイド

従業員の報酬の大部分は給与の形で提供されますが、すべてがそうであるわけではありません。 企業は、社用車、ギフト券、地元のジムの無料利用など、非経済的な手段で労働者を誘惑しようとすることがよくあります。

これらの特典は、多くの場合、帰属所得およびフリンジベネフィットと呼ばれます。 彼らは仕事をより魅力的にする基本的な給料に加えて余分なグッズです。 また、注意が必要な2つの違いもいくつかあります。

この投稿では、フリンジベネフィットと帰属所得の両方を見て、それぞれに含まれるものと除外されるものについて説明します。 また、帰属所得を計算する方法と、非課税のフリンジベネフィットの例をいくつか示します。

帰属所得とは何ですか？

帰属所得の定義は簡単です。給与や賃金の一部ではなく、課税所得であるのは従業員が受け取るお金です。 従業員は給付金を受け取るために直接支払うことはありません-会社はそれを行います-しかし、彼らはそれでもこの価値をIRSに申告する必要があります。

帰属所得の例

IRSが帰属所得と見なす報酬項目の例は複数あります。 これらには以下が含まれます：

• その価値が50,000ドルを超える場合のグループ期間健康保険契約
• 免税許容額を超える雇用主の介護金
• ウェルネスインセンティブ（ジムメンバーシップの支払いなど）
• 会社の車両の個人的な使用（仕事に使用されるものだけでなく）
• 従業員割引
• 免税従業員の許容量を超えるトレーニング、能力開発、教育支出
• 控除対象外の移転費用の払い戻し。

帰属所得から除外されるものは何ですか？

特定の帰属利益は、帰属所得に含まれていません。 たとえば、扶養家族の健康保険、医療貯蓄口座、5,000ドル未満の扶養家族介護支援はすべて非課税です。 グループ定期生命保険も、年間5,250ドル未満の教育支援と同様に、50,000ドル未満で非課税です。

フリンジのメリットとは何ですか？

フリンジ福利厚生は、従業員が通常の給与に加えて受け取る福利厚生です。 それらは、従業員の報酬パッケージの一部として雇用主によって支払われるボーナス、保険証券、商品、およびサービスの形をとることができます。

フリンジベネフィットと帰属所得の違いは意味論的です。 フリンジ給付とは、社用車の所有権や無料のジムメンバーシップなどの実際の給付そのものを指し、帰属所得とは、これらの給付の金銭的価値を説明するために使用される手法を指します。

総課税所得の計算では、後者が重要ですが、前者は主に仕事をする人に関心があります。

法的に必要なフリンジのメリット

企業が従業員に提供することが期待される福利厚生は、企業の規模と正社員の数によって異なります。 規則は州によって異なりますが、事実上すべての企業が労働者災害補償、健康保険、失業保険、家族休暇および医療休暇を提供する必要があります。

これらのフリンジベネフィットを提供する必要があるかどうかわからない場合は、専門家に相談するか、州の法律を調べてください。 お住まいの地域に特定の要件がある場合に備えて、地域レベルと州レベルの両方の法律を確認してください。

帰属所得と税金

ほとんどの場合、雇用主は、従業員のフリンジベネフィットを（非課税の手当に加えて）総課税給与または報酬に追加する必要があります。 帰属所得は、課税されていないことを示唆しているため、純所得には加算されません。

したがって、雇用主は税務上の目的でW-2フォームに記入する必要があります。 これは、フリンジベネフィットが帰属所得として計算されることを宣言します。 帰属所得は通常、メディケア税と社会保障税の対象となりますが、連邦所得税の源泉徴収は行われません。

帰属所得の計算方法

企業が従業員に福利厚生を提供する場合、従業員の帰属所得を計算する必要があります。 これを行うには、企業は「公正な市場価値」を使用する必要があります。 彼らは、従業員に提供した利益に対して支払った金額を調べることでこれを行うことができます。

IRSの目的では、「公正な市場価値」とは、同じ価値の商品に対して喜んで購入者が支払うものを指します。 たとえば、月額50ドルで従業員のジムのメンバーシップを取得した場合、他の一般のメンバーも同じ金額を支払うため、公正価値は同じになります。

あなたが立ち往生している場合、IRSはそのフリンジ福利厚生ガイドで公正な市場価値に関する情報を提供します。 ここでは、税務当局がさまざまな項目の価値をどのように考えているかを確認できます。

場合によっては、すべての従業員に一括サービスを注文することで、サードパーティベンダーと低価格を交渉できる場合があります。 たとえば、個々のジムのメンバーシップは月額50ドルですが、資格のある従業員が20人いる場合は、月額40ドルに下がる可能性があります。

フリンジ収入を計算するには、次の手順に従います。

デミニミスフリンジのメリットを見つけて除外する

デミニミス（最小限の）フリンジのメリットを見つけて排除することは、ほとんどのブランドにとっての最初のステップです。 これには、IRSが課税対象と見なさない、職場での無料のコーヒーなど、従業員が会社から受け取るすべての小さな福利厚生を除外することが含まれます。

フリンジベネフィットとして特定のアイテムを追加する必要があるかどうかを確認するには、IRSPublication15-Bを確認してください。 総課税対象額に含める必要のない多くの項目がリストされています。

帰属所得に影響を及ぼさない非課税給付の例を次に示します。

• 100ドル未満の価値のある誕生日または休暇の贈り物
• バックパック、ボトル、ペン、Tシャツなどの会社の盗品
• 会社のピクニックなどの無料の会社の食べ物
• 特別な日のための花とフルーツバスケット
• 個人的な理由での会社のコピー機の使用
• スポーツイベント、コンサート、美術展の時折のチケット。

多くの場合、あなたはあなた自身の判断を使うことができます。 IRSがPublication15-Bの項目について言及しておらず、その価値が100ドル未満の場合、帰属所得の見積もりにそれを含める必要はほとんどありません。

従業員の福利厚生の価値を計算する

ほとんどの企業は、福利厚生を処理するときに一般評価ルールを使用します。 これは、基本給に加えて、従業員の報酬パッケージに追加された各アイテムに公正な市場価値をもたらします。

公正な市場価値をすべて取得したら、それらを合計するだけです。 これにより、全社的な福利厚生の総額がわかります。

ビジネス使用率を計算する

次のステップは、従業員が個人的な使用のために消費する福利厚生の割合を計算することです。

彼らが仕事をするためにあなたの会社に加わったときにあなたが従業員にラップトップを与えたとしましょう。 彼らが仕事で専ら機器を使用する場合、あなたは彼らの帰属所得から費用を差し引くことができます。 それは、従業員に私的な利益を提供していないためです。 ただし、労働者がラップトップの使用を仕事と余暇の間で均等に分割する場合、あなたは彼らの帰属所得からその価値の半分しか差し引くことができません。 残りは課税されなければなりません。

控除および免税

上で議論したように、いくつかの種類のフリンジベネフィットは特定の金額まで税金が免除されます-それを超えると課税されます。 帰属所得が各カテゴリーの課税基準額を下回る場合、従業員は追加の税金を支払いません。 それ以上の場合、彼らはしきい値を超える余剰に対してのみ税金を支払います。

たとえば、IRSは現在、教育費の目的で、企業が従業員1人あたり最大5,250ドルで非課税になることを許可しています。 したがって、従業員が教育関連の福利厚生で7,000ドルを受け取った場合、彼らの帰属所得（税金を支払わなければならない）は1,750ドルになります。

給与にすべての福利厚生を記録する

総所得を得るには、従業員はあなたに税金を支払わなければなりません。あなたは彼らの福利厚生または帰属所得を彼らの給与に追加します。 たとえば、月額3,000ドルの給与と、月額750ドルの追加の純帰属所得を提供する場合があります。

したがって、連邦税および州税、メディケア、および社会保障の控除に対する従業員の総収入は、3,750ドルになります。

従業員が自己負担で福利厚生税を申告して支払う必要がないようにするには、毎月IRSに給与からいくらかのお金を送って、プラスのバランスを構築する必要があります。 拠出額を計算するには、フリンジベネフィットの課税対象額に税率を掛け、それを源泉徴収率で割ります。

あなたの給料明細書に帰属所得を置く

一部の従業員は、給与明細に帰属する所得ラインのエントリを無視しますが、多くの従業員は、福利厚生の形で受け取る報酬の額を確認したいと思うでしょう。

だからこそ、帰属所得のすべてのメリットを給与明細に載せることをお勧めします。 このようにして、従業員はあなたが彼らに与えているものを見て、彼らの源泉徴収をより簡単に計算することができます。

行き詰まっている場合、専門家はソフトウェアを使用して従業員の給与と帰属所得の計算を処理することをお勧めします。 開発者は、IRSの最新のルールとガイドラインを使用してソリューションを定期的に更新し、面倒な多くの会計操作を自動化できるようにします。

福利厚生のために旅費および接待費の管理を使用する必要がありますか？

企業は、2つの方法のいずれかで福利厚生に取り組むことができます。 労働者に代わって直接支払うことも、労働者に最初に支払いをしてから後で返済させることもできます。

企業が後者のオプション（従業員に最初に支払うようにする）を選択した場合、多くの場合、旅費および接待費の管理（T＆E）に依存します。 IRSの観点からは、T＆Eの払い戻しから得られる所得の従業員は、課税対象の支払いとまったく同じであるため、課税対象となります。

T＆Eの良いところは、メリットの価値を事前に定量化することです。 従業員が支払うとすぐに、アイテムの「公正価値」が明らかになります。

たとえば、従業員が月額50ドルでジムに参加して会社の特典を利用し、その後雇用主から払い戻しを受ける場合、会社は公正価値を計算する必要はありません。 代わりに、月額会費の金額を従業員の帰属所得に加算するだけです。

T＆Eアプローチは、雇用主に他の利点も提供します。 たとえば、システムでは会社のポリシーの順守を確認できます。 従業員が許容範囲を超えた場合、あなたは単に彼らがより多くの福利厚生にアクセスすることを拒否することができます。

T＆Eの下で多くの特典をカバーしたいと思うかもしれません。課税対象となるものとそうでないものがあります。 たとえば、50マイル未満の移動による払い戻しは課税対象ですが、50マイルを超える場合は課税対象外です。 出張での社用車の個人的な使用は課税対象の費用ですが、事前定義されたIRS制限までの通勤手当は課税対象ではありません。

結論

帰属所得と福利厚生は、現代の労働市場の重要な部分です。 多くの場合、企業は通常の金銭的報酬で可能な以上の時間と労力を従業員に補償することができます。

従業員は福利厚生も大好きです。 それは彼らがコミュニティの一員であるように彼らをより感じさせ、彼らの努力に対する報酬として彼らに何か特別なものを与えます。 それらは検討する価値がありますが、あなた自身やあなたの従業員が税務上の問題に巻き込まれるのを避けるために、IRSがそれらをどのように扱うかを理解する必要があります。