2023 年の従業員維持クレジットに関するよくある質問

従業員保持控除 (ERC) は、コロナウイルスの援助、救済、および経済的保障 (CARES) 法を通じて法制化された、払い戻し可能な雇用主の税額控除です。 このクレジットは、コロナウイルスのパンデミックからの救済を提供するために雇用主が支払った雇用税を相殺します。 ERC は、雇用を維持しながら雇用主のコストを相殺するという 2 つの機能を果たしました。

はい、ERC と ERTC は同じです。 ERC は Employee Retention Credit の略で、ERTC は Employee Retention Tax Credit の略です。 これらの頭字語は、同じ雇用主の税額控除を表すために同じ意味で使用されます。

ERC の資格を得るには、雇用主は次の要件のいずれかを満たす必要があります。

• 2020年および/または2021年に総収入が大幅に減少した
• 政府の命令により、2020年および/または2021年に完全または部分的に操業を停止した

ERCを主張する目的で業務の完全または部分的な停止の要件を満たすには、連邦、州の命令、布告、または命令に基づいて、COVID-19が原因で、企業は商業、旅行、またはグループ会議を制限する必要があります、または地方自治体。

さらに、ビジネスは、政府の命令の結果として名目以上の影響を受けたことを示す必要があります。 これは、次の要件のいずれかを満たす必要があることを意味します。

• ビジネスの停止部分の総収入は、総収入の少なくとも 10% を占める必要があります。
• 事業の停止部分の雇用主の時間は、従業員の総勤務時間の少なくとも 10% を占める必要があります。

2020 年と 2021 年では、総収入の大幅な減少の意味が異なります。

2020 年の大幅な減少は、2019 年の同じ暦四半期と比較して 50% の減少として定義されます。

2021 年の大幅な減少は、2019 年の同じ暦四半期と比較して 20% の減少として定義されます。

2020 年 2 月 15 日以降に操業を開始した新しいビジネスや新興企業は、資格のある従業員が少なくとも 1 人いて、収益が 100 万ドル未満であれば、ERC の資格を得ることができます。

教会を含む非営利団体は、IRS によって設定されたすべての資格を満たしていれば、ERC を申請できます。

2020 年の第 3 四半期または第 4 四半期、または 2021 年の最初の 3 四半期に事業を行っていた場合は、資格のある任意の期間について ERC を請求できます。 事業が閉鎖され、適格な賃金を支払わなかった場合、ERC を請求する資格はありません。

ERC を申請するための資格期間のいずれかの間にビジネスの所有者であった場合でも、IRS によって設定されたすべての要件を満たしていれば、遡及的に払い戻しを請求する資格があります。 ビジネスが新しい所有権の下にあった期間については、ERC を請求することはできません。

税額控除額を正確に計算するために、ERC に請求する中小企業と大企業の定義を理解することが重要です。

2020 年には、ERC の目的上、中小企業はフルタイムの従業員が 100 人以下の企業と定義されています。 2021 年には、中小企業はフルタイムの従業員が 500 人以下の企業と定義されました。

中小企業は、すべての従業員の賃金を請求する資格があります。 大企業は、サービスを提供しなかった従業員に支払われた賃金のみを請求する資格があります。

2020 年および/または 2021 年にビジネスの収益が増加した場合でも、ERC の資格がある可能性があります。 より高い収益を得るためには、政府の命令により、ビジネスが完全または部分的に停止されている必要があります。

IRS の要件を満たしていれば、さまざまな種類の企業が ERC を受け取ることができます。 これには、営利企業、非営利団体、教会、宗教団体が含まれます。 IRS、政府機関、および従業員のいない自営業者によって設定された要件を満たさない企業は、ERC の資格がありません。

複数の事業を所有している場合は、ERC を請求することができます。 ただし、複数の企業が 1 人の所有者を持っている場合、これらの企業は 1 つの雇用主と見なされます。 これは、総収入、フルタイム従業員数、および適格賃金の計算がすべてのビジネスにわたって集計されることを意味します。

自営業の場合は、ERC を申請する資格がある場合があります。 ビジネスで唯一の従業員である場合、ERC の資格はありません。 ただし、他の従業員がいる場合は、IRS によって設定されたすべての要件を満たしていれば、対象となる可能性があります。

ERC は、2020 年中の 3 月 13 日から 12 月 31 日までに支払われた適格賃金に対して請求できます。2021 年については、企業は 1 月 1 日から 9 月 30 日までに支払われた適格賃金に対して ERC を請求できます。特定の企業は、支払われた適格賃金に対して ERC を請求する資格がある場合があります。 2021 年 10 月 1 日から 2021 年 12 月 31 日まで。

「Recovery Startup Businesses」に分類される企業は、2021 年第 4 四半期の ERC を申請できます。Recovery Startup Business は、次の要件を満たす必要があります。

• 2020年2月15日以降開始
• 収益が100万ドル未満

ERC の計算に使用される適格賃金は、FICA 税の対象となる支払われた賃金です。 これには以下が含まれますが、これらに限定されません。

• 給与
• 時給
• 休暇手当
• 特定の健康保険の費用

総収入は、あらゆるソースからの収入として定義されます。 これには、製品またはサービスの販売、賃貸料、コミッション、ロイヤリティ、小遣い、利子、および配当が含まれますが、これらに限定されません。

ビジネスがERCを請求するためのすべての要件を満たしている場合、適格な賃金を支払われたフルタイムまたはパートタイムの従業員を使用して、税額控除の額を計算できます。

一部の従業員は、ERC の計算に使用できません。 これも：

• 自分自身 (自営業者で追加の従業員がいない場合)
• 大株主の親族
• 政府機関の職員
• 総収入の大幅な減少を経験していない、または政府の完全または部分的な閉鎖の対象となった雇用主の従業員

FTE はフルタイムの同等の従業員です。 ビジネスの FTE の数は、ERC の量を決定するのに役立ちます。

フルタイムの従業員だけをカウントするわけではないため、一部の事業主にとって FTE の計算は難しいものです。 ビジネスには、FTE 計算に含まれる複数のパートタイム従業員がいる場合があります。

FTE を計算すると、全従業員がフルタイムで働いた時間数が表示されます。 次の式で FTE を計算できます。

FTE = 従業員の時間数 / 30

この式を使用すると、週に 30 時間働く従業員は 1 人の FTE としてカウントされます。 同じ式を使用すると、週に 15 時間働く従業員は 0.5 FTE としてカウントされます。

ERC の FTE を計算する場合、従業員ごとに個別に計算する必要はありません。 代わりに、すべてのフルタイムおよびパートタイムの従業員の労働時間を合計してから、この数を 30 で割ることができます。

ERC を計算するための優れた記録を保持し、後で IRS から要求された場合に計算を検証することが重要です。 ERC を計算する前に、次の情報を収集する必要があります。

• ビジネスに関する基本情報
• 2020 年と 2021 年の四半期納税申告書
• 給与記録
• 給与保護プログラムとローン免除書類

2020 年の課税年度については、従業員 1 人あたり最大 50% の適格賃金を、年間を通じて従業員 1 人あたり最大 5,000 ドルを受け取ることができます。

課税年度 2021 では、四半期ごとに従業員 1 人あたり最大 70% の適格賃金を受け取ることができます。年間、従業員 1 人あたり最大 21,000 ドルです。 ほとんどの企業は、第 1 四半期から第 3 四半期までの適格賃金のみを請求する資格があります。

ただし、Recovery Startup Businesses は、2021 年第 4 四半期の従業員 1 人あたりの適格賃金の最大 70% を請求することもできます。

ERC の計算には 5 つのステップがあります。 それらの手順は次のとおりです。

• ERC の資格があるかどうかの判断
• FTE の計算
• 税務フォームへの記入に必要な書類の収集
• 適格賃金の計算
• 修正された納税申告書に記入して IRS に提出する

ERC の計算方法に関するガイドでは、税額控除額を正確に計算するための追加の詳細を提供しています。

2020 年または 2021 年の納税申告書で ERC を請求しなかった場合は、資格のある任意の期間について、遡及的にクレジットを請求できます。

2020 年の対象四半期の ERC の請求期限は 2024 年 4 月 15 日です。2021 年の対象四半期の ERC の請求期限は 2025 年 4 月 15 日です。

元の四半期納税申告書で ERC を請求しなかった場合は、修正された四半期納税申告書を提出して IRS に提出することにより、遡及的に控除を請求できます。

ERC 還付をさかのぼって請求する場合は、「Adjusted Employer's Quarterly Federal Tax Return or Claim for Refund」というタイトルの IRS フォーム 941-X を使用します。 このフォームに記入し、郵送で IRS に提出する必要があります。 クレジットを請求する四半期ごとに、個別の 941-X が必要です。

フォーム 941-X に記入して ERC を主張することは、威圧的な場合があります。 以下を含める必要があります。

• 雇用者識別番号を含む個人情報
• 修正中の返品に関する情報
• 返金額を決定するための計算
• あなたの署名および/またはフォームの作成者の署名

プロセスは少し面倒ですが、フォーム 941-X の記入方法に関する段階的なガイドを作成しました。

941-X を郵送する場合、追加の書類を提出する必要はありません。 ただし、IRS 監査の際に請求した金額の資格があることを証明するすべての記録と文書を保持する必要があります。

いいえ。残念ながら、ERC を請求するために修正納税申告書を電子ファイルで提出することはできません。 各 941-X を印刷して IRS に郵送する必要があります。

IRS フォームの郵送先住所は、お住まいの州によって異なります。 さらに、どの州にも合法的な居住地や主要な事業所を持たない納税者、民間の配送サービスを使用する企業、および特定の免除された組織は、修正された申告書を郵送するときに使用する別の住所を持っています。

IRS の Web サイトをチェックして、ERC 用のフォーム 941-X の送付先を確認してください。

ERC は全額返金可能な税額控除です。 借金ではありませんので返済の必要はありません。

修正納税申告書を提出して ERC 還付を積極的に請求すると、IRS から小切手が郵便で届きます。 この小切手は、IRS に登録されている住所に送付されます。

ERC 請求のバックログが原因で、IRS は請求の処理と払い戻しの発行に大幅な遅延が発生しています。 一部の企業は数か月待つだけでよい場合がありますが、一部の納税者は、ERC の払い戻しを受け取るまでに 10 ～ 12 か月、またはそれ以上のタイムラインを報告しています。

ERC の払い戻しステータスを確認するには、1-877-777-4778 の電話で IRS に直接お問い合わせください。 納税者の名前、連邦識別番号、およびその他の情報を提供する準備をしておく必要があります。 保留時間が長くなる可能性があり、払い戻しのステータスに関する情報を受け取る保証はないことに注意することが重要です。

ERC は全額返金可能な税額控除です。 これは、使用方法に制限のあるローンやその他の形態の事業資金ではありません。 したがって、ERC の払い戻しをどのように使用してもかまいません。

CPA、税務サービス、さらには ERC 請求を専門とするサードパーティ企業でさえ、ERC の払い戻しを受けることができます。 ただし、すべての ERC 企業が合法であるとは限らないことに注意することが重要です。 実際、IRS は増加している ERC 詐欺について警告を発しています。 ERCの払い戻しを請求するために採用を検討している個人または企業を適切に調査および精査してください.

ERC 詐欺を回避するための最初のステップは、協力する予定の会社または個人を適切に調査することです。 また、ERC企業のトップピックをチェックすることから始めることもできます。これらはすべて、ERCを主張するのに役立つ合法的な企業です.

ERC会社を選ぶときは、次のような危険信号に注意してください。

• 多額の前払いの需要
• 会社の電話番号がない、またはビジネスに連絡する方法が限られている
• オンラインレビューが少ない
• あなたが受け取る資格よりもはるかに高い払い戻しを見積もっている会社

詐欺に巻き込まれると、コストがかかり、ビジネスに損害を与える可能性があります。 誰かを雇って払い戻しを請求する前に、一般的な ERC 詐欺を回避する方法を学びましょう。

ERCの払い戻しを請求するためにERC会社を雇う費用は大きく異なるため、よく調べて料金を比較してください. 通常、これらの会社は、払い戻しを受け取ったときに払い戻しのわずかな割合を受け取ります。 これは通常、ERC 詐欺の兆候であるため、事前に多額の支払いを要求する企業には注意してください。

Paycheck Protection Program のローンを受け取った場合は、ERC の資格を得ることができます。 ただし、PPP ローン免除の資格を得るために使用された ERC を計算するために賃金を使用できないことに注意することが重要です。 これは「ダブル ディッピング」と呼ばれ、IRS によって許可されていません。

PPP ローンが免除された場合、ERC の金額に影響する可能性があります。 PPP ローン免除の計算に使用される賃金は、ERC の計算には使用できません。

これを分解する簡単な例を次に示します。あなたのビジネスは 20,000 ドルの賃金を支払いました。 PPP ローン免除を申請する際、これらの賃金のうち 10,000 ドルが資格を得るために使用されました。 これにより、ERC の計算に使用できる 10,000 ドルの賃金がビジネスに残ります。

ERC が研究開発税額控除に影響を与える可能性もあれば、その逆の可能性もあります。 ERC クレジットの計算と請求に使用される賃金は、R&D 税額控除には使用できません。 同様に、研究開発税額控除を主張するために使用された研究開発に支払われた賃金も、ERC に使用することはできません。

はい、他の納税申告書と同様に、IRS は ERC の請求を監査できます。 一部の企業は、すでに監査を受けていると報告しています。 大規模なERC請求を行う企業は監査される可能性が高くなりますが、納税者はIRSの出訴期限内で監査を受けることができます.

ERC の申し立てが監査された場合に最初に覚えておくべきことは、冷静でいることです。 監査を受けたからといって、何か悪いことをしたわけではありません。記録を保持し、ERC を正しく計算していれば、心配する必要はありません。

IRS と連絡を取り合い、タイムリーに対応することは非常に重要です。 IRS を回避せず、通知を注意深く読み、すべての指示に従ってください。 プロセス全体を通して IRS に質問することを恐れないでください。 次のステップについて確信が持てない場合は、専門家 (公認会計士や弁護士など) のアドバイスを求めることも有益です。

通常、IRS 監査の時効は 3 年です。 しかし、2021 年のアメリカ救済計画の下で、議会は、2021 年の第 3 四半期と第 4 四半期に提出された ERC の請求について、このタイムラインを 5 年間に延長しました。

ERC の申請時に誤りがあった場合は、誤りがあった期間ごとに修正申告書を提出する必要があります。 最初にERCを請求したか、すでに修正申告書を提出しているかにかかわらず、修正申告書を提出する必要があります。 ERC からの払い戻しが想定より多かった場合は、超過分の払い戻しに加えて、IRS が課す利息や罰金を支払う必要があります。

ERC は課税所得とは見なされません。

会計ソフトウェアで ERC をどのように記録するかは、税額控除を既に受け取っているか、遡及的に申請して還付を待っているかによって異なります。 手順には、総勘定元帳に納税を記録し、予想される還付の会計仕訳を作成し、還付を受けた後に別の仕訳を行うことが含まれます。 ERC の記録について質問がある場合は、遠慮なく会計士にお問い合わせください。

ERC 払い戻しの計算と請求についてサポートが必要な場合は、いくつかのオプションがあります。 公認会計士、税務署、ERC の還付を専門とするサードパーティの会社に相談することもできます。 どちらのオプションを選択する場合でも、調査を行って、費用対効果が高く評判の良い個人または企業を見つけて、プロセスを支援してください.

次の場合は、専門家を雇って ERC を請求することを検討してください。

• ERC の資格があるかどうかわからない
• ERC の計算や適切なフォームへの記入に問題がある
• 複雑な税務状況を抱えている
• ERC を計算して請求する時間がない
• IRS があなたを監査する場合の保護が必要です

一般的に、プロセスのいずれかの段階で不快に感じた場合は、先に進む前に、少なくとも専門家に相談することをお勧めします.

ERC の資格がない場合でも、心配する必要はありません。納税義務を軽減するために使用できる税額控除は他にもたくさんあります。 あなたのビジネスが雇用の獲得や維持に通常苦労している従業員を雇用している場合は、労働機会税額控除の対象となる可能性があります。 あなたのビジネスが適格な研究開発に従事している場合、研究開発税額控除を受ける資格があるかもしれません。

また、税金の季節が近づいたときに事業費を節約できる税金控除と控除についても忘れないでください。