Perché il credito d'imposta per la ricerca e lo sviluppo è utile

È possibile che la tua azienda stia cercando di migliorare articoli, processi o software già esistenti, o forse stai creando nuove offerte. La tua azienda potrebbe trarre vantaggio dal credito d'imposta per ricerca e sviluppo (R&S) poiché offre l'opportunità di ridurre la sua responsabilità fiscale complessiva.

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Ad alto livello, per poter beneficiare del credito d'imposta per la ricerca e lo sviluppo, è necessario tentare di sviluppare qualcosa di nuovo o migliorato. In altre parole, ci deve essere una certa incertezza per quanto riguarda il progetto tecnico, e ci deve essere un processo iterativo di progettazione e collaudo per valutare diverse alternative di progetto. In generale, le condizioni per l'accesso al credito possono essere soddisfatte intraprendendo attività che comportano lo sviluppo o il miglioramento di un prodotto, lo sviluppo o la modifica di un processo produttivo, lo sviluppo o il miglioramento di un software.

Chi ha diritto al credito d'imposta per ricerca e sviluppo

I contribuenti sono ammissibili. Sono qualificate le entità che non sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito in Germania e devono pagare l'aliquota totale o limitata. I contribuenti non residenti possono beneficiare del credito se hanno un legame significativo con la Germania. Ad esempio, anche un'impresa non residente con una stabile organizzazione in Germania è idonea al credito.

I contribuenti devono presentare una prima richiesta tecnica per ottenere un certificato di R&S che dimostri che il progetto di R&S soddisfa i requisiti di ammissibilità. Il secondo passo è fare una presentazione elettronica all'ufficio delle imposte locale per richiedere l'incentivo. La richiesta iniziale di un certificato durante un anno contabile viene elaborata gratuitamente. Tuttavia, se durante un determinato anno fiscale viene presentata più di una petizione, può essere addebitata una tassa. La domanda deve essere supportata dalla prova delle attività e dei costi ammissibili all'esame.

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Quali sono i requisiti per il credito d'imposta per la ricerca e lo sviluppo

Progetti

Le iniziative di ricerca e sviluppo possono essere finanziate se realizzate da un'impresa con sede in Germania. Queste iniziative possono coinvolgere la stessa entità con sede in Germania, altre istituzioni con sede in Germania (come le università), contraenti terzi o associati con sede in Germania o in qualsiasi altro stato membro dell'UE/SEE, ecc. Per quanto riguarda la ricerca a contratto, la nuova legislazione presenta un numero immenso di possibilità di ottimizzazione fiscale, in particolare nel commercio internazionale. Inoltre, le attività di ricerca e sviluppo possono essere svolte anche attraverso uno sforzo collaborativo che coinvolga uno o più beneficiari, almeno un'altra impresa, o un ente dedito alla ricerca e alla diffusione delle informazioni.

Attività

Le attività sarebbero ammissibili se avviate dopo il 2019 e qualificate come ricerca fondamentale, ricerca industriale o sviluppo sperimentale secondo i regolamenti dell'UE. Non sono ammissibili le attività che si concentrano solo sull'aumento dell'efficienza del sistema di produzione o sull'accettazione da parte del mercato.

Piccole imprese

Anche le piccole imprese possono beneficiare del credito d'imposta per la ricerca e lo sviluppo. Nell'ambito del Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act del 2015, il credito d'imposta è stato prorogato a tempo indeterminato. Prima dell'approvazione di questa legge, il credito d'imposta per la ricerca e lo sviluppo poteva essere utilizzato solo per ridurre l'importo del debito d'imposta standard. Se fossero esposte a un'imposta minima alternativa, molte piccole e medie imprese non sarebbero in grado di utilizzare il credito a causa di questo regolamento (AMT). Ciò è particolarmente rilevante per molte persone che possiedono organizzazioni pass-through.

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Il credito d'imposta R&S è stato reso permanente, e con esso è arrivato un miglioramento che doveva essere di particolare aiuto alle piccole imprese. I crediti d'imposta per la ricerca e lo sviluppo possono ora essere rivendicati contro le passività fiscali minime alternative da "piccole imprese qualificate". La definizione di una piccola impresa ammissibile è una società che ha avuto meno di $ 50 milioni di entrate lorde medie, note anche come entrate per i tre anni precedenti a quello più recente.

Spese

Le spese sono considerate ammissibili per progetti o attività di R&S qualificanti e ricadono in una delle due categorie sopra elencate.

1. I salari sono soggetti all'imposta tedesca sul salario o alle spese per garantire il loro futuro. Questi includono i contributi ai fondi pensione legali, per e a favore e nella misura in cui i dipendenti svolgono attività di R&S ammissibili e prevedono che il contribuente offra all'Agenzia delle Entrate assistenza per le spese sotto forma di documentazione verificabile che mostri, ad esempio, una ripartizione delle spese dei dipendenti salari tra attività qualificate.

2. I pagamenti sono effettuati a contraenti indipendenti qualificati. Un appaltatore non ha bisogno di fornire una giustificazione dettagliata dei costi associati al proprio personale.

BMF Position On Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung

Secondo la BMF, l'aggiudicazione di appalti tra società affiliate non è sempre caratterizzata dal fatto che una delle società affiliate svolga l'attività di R&S sulla base di accordi contrattuali tipicamente stipulati tra terzi. Questo perché tali accordi sono generalmente stipulati tra terze parti. Nella maggior parte dei casi e nella maggior parte delle situazioni, non sempre viene concordato un addebito per i servizi forniti. Al suo posto, la società di ricerca sarà generalmente compensata con un rimborso dei costi e un margine di profitto in percentuale. Ciò si verifica indipendentemente dal successo o meno dell'impresa Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung.

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E così, dopo la deliberazione, il BMF ha escogitato diversi criteri che, quando soddisfatti collettivamente dalle imprese collegate, si traducono nella presunzione di ricerca a contratto. Se non tutti i requisiti sono soddisfatti, è necessario presumere che l'azienda “appaltatrice” abbia svolto delle ricerche interne. Quando si tratta di specifiche strutture di importazione, l'ente nazionale può presentare la domanda per l'assegno di ricerca. La richiesta dell'assegno di ricerca e la sua successiva approvazione sono entrambe oggetto di un iter in due fasi.

1. Per poter beneficiare dell'assegno di ricerca, è necessario prima richiedere un certificato che attesti che il progetto in questione soddisfa i criteri per un'attività di ricerca e sviluppo approvata.
2. Il passo successivo è compilare e consegnare all'Agenzia delle Entrate la domanda per ottenere l'assegno di ricerca. Come una sorta di prova, i lavori di ricerca e il tempo totale impiegato devono essere documentati. Dalle fatture emesse e dai contratti si evince che è stata registrata la ricerca fatta sugli accordi.