Pourquoi le crédit d'impôt pour la recherche et le développement est utile

Il est possible que votre entreprise s'efforce d'améliorer des éléments, des processus ou des logiciels déjà existants, ou que vous soyez en train de créer de toutes nouvelles offres. Votre entreprise peut tirer profit du crédit d'impôt pour la recherche et le développement (R&D) puisqu'il offre la possibilité de réduire sa charge fiscale globale.

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À un niveau élevé, pour être éligible au crédit d'impôt pour la recherche et le développement, vous devez essayer de développer quelque chose de nouveau ou d'amélioré. En d'autres termes, il doit y avoir une certaine incertitude concernant la conception technique, et il doit y avoir un processus itératif de conception et de test en place pour évaluer différentes alternatives de conception. De manière générale, les conditions d'admissibilité au crédit peuvent être remplies en entreprenant des activités qui impliquent le développement ou l'amélioration d'un produit, le développement ou la modification d'un procédé de fabrication, ou le développement ou l'amélioration d'un logiciel.

Qui a droit au crédit d'impôt pour la recherche et le développement

Les contribuables sont éligibles. Les entités qui ne sont pas exonérées de l'impôt sur le revenu en Allemagne et qui doivent payer le taux total ou limité sont éligibles. Les contribuables non-résidents sont éligibles au crédit s'ils ont un lien significatif avec l'Allemagne. Par exemple, une entreprise non-résidente ayant un établissement stable en Allemagne convient également au crédit.

Les contribuables doivent soumettre une demande technique initiale pour obtenir un certificat de R&D prouvant que le projet de R&D répond aux conditions d'éligibilité. La deuxième étape consiste à faire une soumission électronique au bureau des impôts local pour demander l'incitation. La demande initiale d'attestation au cours d'un exercice comptable est traitée gratuitement. Toutefois, si plus d'une requête est déposée au cours d'un exercice financier donné, des frais peuvent être imposés. La demande doit être étayée par des preuves des activités et des coûts éligibles.

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Quels sont éligibles au crédit d'impôt recherche et développement

Projets

Les initiatives de recherche et développement peuvent bénéficier d'un financement si elles sont menées par une entreprise basée en Allemagne. Ces initiatives peuvent impliquer l'entité basée en Allemagne elle-même, d'autres institutions basées en Allemagne (telles que des universités), des contractants tiers ou associés ayant leur siège en Allemagne ou dans tout autre État membre de l'UE/EEE, etc. En ce qui concerne la recherche sous contrat, la nouvelle législation présente un nombre immense d'opportunités d'optimisation fiscale, notamment dans le commerce international. En outre, les activités de recherche et développement peuvent également être menées dans le cadre d'un effort collaboratif impliquant un ou plusieurs bénéficiaires, au moins une autre entreprise ou une institution dédiée à la recherche et à la diffusion de l'information.

Activités

Les activités seraient éligibles si elles étaient lancées après 2019 et qualifiées de recherche fondamentale, de recherche industrielle ou de développement expérimental conformément aux réglementations de l'UE. Les activités qui se concentrent uniquement sur l'amélioration de l'efficacité du système de production ou l'acceptation par le marché ne sont pas éligibles.

Petites entreprises

Les petites entreprises sont également éligibles au crédit d'impôt pour la recherche et le développement. Dans le cadre de la loi PATH (Protecting Americans from Tax Hikes) de 2015, le crédit d'impôt a été prolongé indéfiniment. Avant l'adoption de cette loi, le crédit d'impôt pour la recherche et le développement ne pouvait être utilisé que pour réduire le montant de l'impôt normal à payer. Si elles étaient exposées à un impôt minimum de remplacement, de nombreuses petites et moyennes entreprises ne pourraient pas utiliser le crédit en raison de ce règlement (AMT). Ceci est particulièrement pertinent pour de nombreuses personnes qui possèdent des organisations intermédiaires.

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Le crédit d'impôt R&D a été pérennisé et s'est accompagné d'une amélioration destinée à aider particulièrement les petites entreprises. Les crédits d'impôt pour la R&D peuvent désormais être réclamés contre les obligations d'impôt minimum de remplacement par les « petites entreprises qualifiées ». La définition d'une petite entreprise admissible est une entreprise qui a eu moins de 50 millions de dollars en recettes brutes moyennes, également appelées revenus pour les trois années précédant la plus récente.

Dépenses

Les dépenses sont considérées comme admissibles pour les projets ou activités de R&D admissibles et entrent dans l'une des deux catégories énumérées ci-dessus.

1. Les salaires sont soumis à l'impôt allemand sur les salaires ou aux dépenses pour assurer leur avenir. Celles-ci comprennent les cotisations aux fonds de pension légaux, pour et vers et dans la mesure où les employés mènent des activités de R&D éligibles et prévoient que le contribuable offre à l'administration fiscale une aide pour les dépenses sous la forme de documents vérifiables montrant, par exemple, une allocation salaires entre activités qualifiées.

2. Les paiements sont effectués à des entrepreneurs indépendants qualifiés. Un entrepreneur n'a pas besoin de fournir une justification détaillée des coûts associés à son personnel.

Position de BMF sur Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung

Selon le BMF, l'attribution de contrats entre sociétés affiliées n'est pas toujours caractérisée par l'exécution par l'une des sociétés affiliées de l'activité de R&D sur la base d'arrangements contractuels généralement conclus entre des tiers. En effet, ces accords sont généralement conclus entre des tiers. Dans la plupart des cas et la plupart des situations, une redevance n'est pas toujours convenue pour les services donnés. À sa place, la société de recherche sera généralement rémunérée par un remboursement des coûts et un pourcentage de marge bénéficiaire. Cela se produit indépendamment du fait que l'effort Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung soit couronné de succès ou non.

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Ainsi, après délibération, le BMF a retenu plusieurs critères qui, collectivement satisfaits par les entreprises liées, conduisent à présumer de la recherche contractuelle. Si toutes les exigences ne sont pas remplies, il faut présumer que l'entreprise « contractante » a effectué des recherches en interne. Lorsqu'il s'agit de structures d'importation spécifiques, la société nationale peut présenter sa demande d'allocation de recherche. La demande d'allocation de recherche et son approbation ultérieure sont soumises à un processus en deux étapes.

1. Afin d'être admissible à l'allocation de recherche, il faut d'abord demander un certificat attestant que le projet en question répond aux critères d'un effort de R&D approuvé.
2. L'étape suivante consiste à remplir et à remettre une demande au bureau des impôts afin d'obtenir l'allocation de recherche. Comme une sorte de preuve, les travaux de recherche et le temps total pris doivent être documentés. Il ressort des factures émises et des contrats que les recherches effectuées sur les accords ont été enregistrées.