Enregistrement unique à la TVA : la nouvelle norme de l'UE

Le paquet TVA à l'ère numérique est le plan d'action de la Commission européenne qui vise àpermettre aux autorités fiscales des États membres de l'UE de lutter plus facilement contre la fraude fiscale grâce à l'utilisation de la technologie numérique.

La proposition est connue sous l'acronyme ViDA et a été publiée le 8 décembre 2022après une longue et longue phase de travail.

Quels sont les domaines sur lesquels se concentre ce nouveau plan d'action, et donc ses impacts ?

1. Exigences de déclaration numérique et facturation électronique pour les transactions intra-UE : à cet égard, lisez notre article qui se concentre sur la facturation électronique européenne et les actualités associées contenues dans le plan ViDA.
2. Traitement TVA pour l'économie des plateformes : une question de plus en plus urgente et pressante, notamment en raison de la vaste diffusion et de la diversification du commerce électronique (il suffit de penser à la poussée dans cette direction par la pandémie)
3. Enregistrement unique à la TVA dans l'UE.

Plus généralement, ViDA demande aux États membres de revoir l'efficacité de leurs règles actuelles en matière de TVA par rapport aux innovations qui se sont imposées avec la transformation numérique ;et, ce qui est le plus intéressant, en prévision d'autres innovations qui ont déjà été planifiées et n'attendent qu'une mise en œuvre complète.

Pour mieux cadrer l'importance de cet ensemble de réformes, gardez à l'esprit ce chiffre très révélateur qui a émergé dans le rapport 2022 sur l'écart de TVA :

• Rien qu'en 2020, les États membres de l'UE ont perdu jusqu'à 93 milliards d'euros de recettes liées à la TVA non perçue.

En particulier, selon les estimations les plus prudentes, un quart du manque à gagner total est directement imputable à la fraude à la TVA liée aux échanges entre États de l'UE, également appelée fraude «carrousel». (Rapport sur l'écart de TVA 2022)

Bref, voilà les dimensions du problème, et il est très clair qu'elles nécessitent une action décisive. Dans cet article, nous aborderons d'abord les objectifs des réformes proposées recueillies dans ViDA et comment elles affecteront les entreprises (grandes et petites).

De nombreuses parties sont impliquées et, dans certains cas, elles sont très techniques. En fait, nous nous concentrerons sur les spécificités de l'enregistrement unique à des fins de TVA : l'une des questions les plus attendues et les plus sensibles, avec une attention encore plus grande pour les systèmes OSS et IOSS.

Les objectifs de la réforme et l'impact sur les entreprises

Le plan d'action ViDA est certainement nécessaire. En même temps, il se présente également comme un plan très ambitieux. L'objectif affiché est de viser à récupérer plus de 11 milliards d'euros de TVA (TVA) par an sur le territoire de l'Union européenne.En conséquence, il s'agira de faire converger environ 111 milliards d'euros dans les caisses de l'Union sur 10 ans. Selon les estimations, cet objectif semble à la fois réalisable et souhaitable. Quelles sont les conséquences du plan ViDA sur l'écosystème des entreprises ? Soyons très clairs :l'impact sur les entreprises européennes (mais aussi non européennes) sera important et décisifpour les petites comme pour les grandes entreprises.

Les aspects concernés seront d'abord liés àla conformité fiscale.

Un système de déclaration numérique , ou déclaration électronique, sera introduit pour permettre un suivi à l'échelle de l'Union des données sur les transactions intra-UE.

La question de la facturation électronique en fait partie, avec des avancées législatives déjà enclenchées dans tous les États, même si les fonctionnalités et les feuilles de route sont encore inégales à l'heure actuelle.

En regardant la situation dans son ensemble, le véritable impact se situera sur la numérisation des processus et de l'écosystème de production dans son ensemble , le tout pour assurer la conformité aux nouvelles exigences, qui ne peuvent plus être différées.

Attention toutefois à ne pas commettre d'erreur très grave : ne vous limitez pas aux exigences ou ne les considérez pas comme des impositions ou des obstacles au déroulement normal du travail.

Tout à fait le contraire est vrai!

En effet, les exigences offrent de nombreuses opportunités intéressantes et décisives, à la fois directes mais aussi indirectes, qui touchent les entreprises de toutes tailles.

Ce sont des opportunités à saisir et liées à l'atteinte d'une véritable maturité numérique.

Nous nous concentrerons également et surtout sur ces avantages et opportunités dans cet article, et nous nous concentrerons davantage sur le sujet de l'enregistrement unique à des fins de TVA.

SVR, OSS et IOSS – les avantages d'un enregistrement unique à la TVA

Commençons par fournir quelques définitions et traçons le terrain de jeu :

• SVR : Enregistrement Unique à la TVA ;l'immatriculation unique à la TVA.
• OSS : Guichet Unique .Il couvre tous les différents acteurs impliqués dans lachaîne d'approvisionnement du commerce électronique.Il s'agit d'un système européen unifié d'apurement de la TVA qui comprend les transactions suivantes :
  • les ventes à distance de biens importés de pays ou territoires tiers (à l'exception des biens soumis à l'accès) effectuées par des fournisseurs ou via l'utilisation d'une interface électronique ;
  • les ventes à distance intracommunautaires de biens réalisées par des fournisseurs ou par l'utilisation d'une interface électronique ;
  • les prestations de services effectuées par des assujettis non établis dans l'UE ou par des non-assujettis (consommateurs finals);
  • les ventes intérieures de marchandises réalisées au moyen d'interfaces électroniques.
• IOSS : Importer un guichet unique.Il s'agit d'un régime similaire à l'OSS, mais axé sur les ventes à distance de biens importés de territoires et de pays non membres de l'UE.

Qui peut le rejoindre ? Les assujettis non communautaires - s'ils sont établis dans un pays avec lequel l'UE a conclu un accord d'assistance mutuelle récupérant la TVA et effectuent des ventes à distance de biens importés de ce pays - peuvent utiliser le régime IOSS en s'identifiant dans n'importe quel État de l'UE. Sinon, le commerçant a besoin d'un intermédiaire établi dans l'UE pour utiliser le régime d'importation.

Sortant des technicités plus étroites, les avantages pour tout ce qui touche au SVR, OSS, IOSS tournent autour d'un mot clé décisif :la simplification .En bref, cela évite les complications entre les exigences en matière de TVA des différents pays de l'Union européenne (où il existe de gros pièges bureaucratiques et juridiques). En bref, c'est une étape importante versl'unification numérique pour les entreprises et les citoyens européens.

Les régimes OSS et IOSS ne sont pas nouveaux en soi. En fait, ils ont d'abord été définis dans le "paquet TVA e-commerce" et sont devenus pleinement opérationnels en Italie à partir du 1er juillet 2021.

Actuellement, l'adhésion au système OSS est facultative et permet à une entreprise vendant dans d'autres États européens d'éviter de s'inscrire à la TVA dans chacun de ces pays. Au lieu de cela, grâce au système OSS, il est possible d'enregistrer et de payer la TVA dans un seul pays, via un portail, et l'autorité compétente se chargera alors de répartir la TVA due aux différents pays.

Dans le cadre de la proposition de la Commission européenne, le régime OSS sera renforcé et étendu pour inclure des scénarios qui sont actuellement régis par des accords d'appel de stock. À partir de 2025, il ne sera plus possible de conclure de nouveaux contrats d'appel de stock, tandis que ceux conclus jusque-là ne pourront rester en vigueur que jusqu'en 2026. De manière générale, l'objectif de la proposition est de minimiser les cas dans laquelle une entreprise est tenue de s'immatriculer à la TVA dans un autre État de l'UE.

Le régime IOSS sera également modifié. Actuellement facultative, elle deviendra obligatoire pour les places de marché ou plateformes qui facilitent les ventes à distance et transfrontalières de biens importés. La simplification n'est pas le seul avantage.

Parmi les autres avantages , citons l'efficacité opérationnelle , en particulier pour les petites et moyennes entreprises qui manquent souvent de ressources pour faire face à l'énorme charge de conformité requise pour le commerce intra-UE.En conséquence, tout cela se traduit par une plus grandeouverture du marché intra-UE, avec des avantages certains pour les consommateurs également, en termes de choix et de compétitivité des prix.

Enfin, il y a une question importante de transparence et de justice qui affecte la société européenne dans son ensemble. C'est un cercle vertueux où tout le monde est finalement gagnant.

Le calendrier des nouvelles exigences liées à l'enregistrement unique à la TVA

Ici, nous arrivons à la section finale que nous ouvrons avec une précision importante : le nouveau plan d'action ViDA est né d'une proposition de la Commission européenne. Cela signifie qu'il y a une période de consultation publique de 8 semaines. La date limite pour les commentaires, initialement prévue en février 2023, a été repoussée à début avril 2023. Avant cette date limite, les différentes parties prenantes auront l'occasion de poser des questions, des précisions et des suggestions. Ce n'est qu'à l'issue de ces consultations que le texte définitif des réformes sera disponible.Mais on peut déjà prendre des risques et dire que leprocessus du plan a déjà été très long, et les différentes propositions qu'il contient ont déjà été largement discutées et partagées à plusieurs niveaux.

En bref, le chemin semble déjà très clair et les changements seront probablement réduits au minimum.Dans tous les cas, après cette approbation finale, des ajustements technologiques et procéduraux substantiels seront nécessaires pour les différents États membres de l'UE et les parties prenantes.

Traduit :l'introduction des modifications sera graduelleet progressive. Dans un premier temps,les États membres devront procéder à l'adoption des mesures et réglementations nécessaires à la mise en œuvre des modifications : cette phase devra être achevée entre fin 2023 et début 2024.Évidemment, le délai est encore assez serré. Ensuite,à partir de 2025 et d'ici 2030, les différentes exigences liées à la déclaration numérique intra-UE, à l'enregistrement unique à la TVA (SVR) et aux nouvelles règles pour les plateformes (OSS et IOSS) entreront progressivement en vigueur.

Cela va presque de soi, mais il est tout de même important de le faire : aller de l'avant sur ces questions de conformité est, et sera, absolument essentiel.Les gens d'affaires savent quels peuvent être les avantages concurrentiels de ceux qui s'adaptent le plus rapidement. De tels avantages se traduisent automatiquement par de nouvelles opportunités à saisir plus tôt, mieux et plus profondément que tout le monde.