Facture électronique en Allemagne, obligatoire à partir de 2025

Cette année s'avère certainement mouvementée pour la facture électronique, et les changements majeurs qui se produisent ne sont probablement pas passés inaperçus, même pour ceux qui ne sont pas exactement des "initiés".

Pour toutes les organisations qui font des affaires avec des fournisseurs et des clients transfrontaliers, il est absolument essentiel de se tenir au courant des développements de la facturation électronique et des rapports électroniques qui affectent les pays d'Europe et d'ailleurs.

Après des années de blocage durant lesquelles les avancées ont été minimes (ou pas du tout), nous sommes maintenant dans une période de grande accélération qui est destinée à changer radicalement les processus auxquels nous nous sommes habitués.

Nous avons déjà eu l'occasion d'aborder la proposition européenne connue sous le nom de VIDA (VAT in the Digital Age ), qui vise à donner une forte impulsion à l'introduction de la facturation électronique obligatoire à travers une série de mesures qui devraient être mises en œuvre entre 2024 et 2028 Si la proposition introduit l'obligation d'utiliser des factures électroniques dans les transactions B2B intra-UE, elle supprime également certains des obstacles bureaucratiques qui ont jusqu'à présent freiné l'adoption des factures électroniques dans les transactions nationales.

A côté de ce développement européen, il faut également mentionner les différentes actions que certains pays mènent pour mettre en place la facturation électronique aux niveaux B2B et B2G. En France et en Espagne, qui ont annoncé ce mandat il y a quelque temps, celui-ci sera introduit progressivement entre 2024 et 2026. Nous avons largement traité ces questions dans notre article sur la facturation électronique en Europe. Plus récemment, la Grèce a également partagé son plan à cet égard, qui envisage une introduction progressive entre septembre 2023 et 2025.

Aujourd'hui, cependant, nous voulons nous concentrer sur les récents développements annoncés par l'Allemagne, un pays qui a connu une situation particulièrement fragmentée et complexe. La nouvelle est que l'Allemagne a reçu le feu vert de la Commission européenne et a annoncé son intention d' introduire la facturation électronique B2B à partir de janvier 2025.

L'annonce du ministère des Finances et le lancement à partir de 2025

Commençons par le début en résumant les étapes qui ont conduit à la récente déclaration annonçant l'introduction de la facturation électronique en Allemagne.

Les premiers signes sont apparus en novembre 2022, lorsque l'Allemagne a demandé à la Commission européenne l'autorisation nécessaire pour pouvoir introduire le mandat généralisé de facturation électronique.C'est la procédure prévue par les règles en vigueur, qui exige que la demande soit appuyée, entre autres, par des justifications appropriées, telles qu'une description des avantages attendus. Comme nous l'avons vu ailleurs, la nouvelle proposition de ViDA envisage de supprimer cette étape à partir de 2024, année à partir de laquelle il sera plus facile pour les États membres d'introduire la facturation électronique.

Après cette première étape fin 2022,le ministère allemand des Finances a annoncé l'élaboration d'un plan visant à introduire la facturation électronique B2B en Allemagne en avril 2023. La proposition a fait l'objet d'une consultation publique, à laquelle ont participé diverses parties prenantes et s'est terminée le 8 mai.

Le projet partagé par le ministère allemand contient un certain nombre d'éléments qui devront être confirmés, il convient donc de mentionner que tant les dates proposées que les aspects spécifiques qui caractériseront le modèle de facturation électronique sont toujours en discussion et peuvent faire l'objet de modifications. changement. Ci-dessous, nous partagerons les principaux points de cette proposition, qui sont utiles pour donner une idée de la voie que prend l'Allemagne.

Ce que comprend l'obligation de facture électronique en Allemagne

La proposition rédigée contient non pas une, mais deux obligations :

• L'introduction de la facturation électronique pour la sphère B2B est prévue pour 2025 ;les autorités n'ont pas encore déterminé si le passage à la facturation électronique aura lieu pour toutes les entreprises le 1er janvier 2025, ou si la mise en œuvre suivra des étapes progressives, en fonction de la taille ou du chiffre d'affaires de l'entreprise
• La mise en place d'un système d'e-Reporting est reportée à une date ultérieure

Ce qui ressort clairement, c'est la volonté de se conformer au cadre plus général qui se dessine sous l'impulsion de l'Union européenne et de la proposition ViDA, sans oublier les normes et modèles qui se consolident. Tout cela dans le but de favoriser l'interopérabilité et de réduire au maximum les impacts pour les entreprises qui utiliseront la facture électronique pour la première fois.

Conformément à la proposition européenne ViDA, le projet allemand stipule que les factures électroniques devront être conformes à la norme EN 16391, qui établit les exigences pour la facture européenne. Actuellement, les formats XRechnung et ZUGFerD en Allemagne sont tous deux conformes.

La proposition allemande présente plusieurs options pour la transmission des factures électroniques et l'interaction entre les fournisseurs, les clients et les autorités fiscales. Cela comprend une plate-forme gouvernementale unique et des plates-formes ou fournisseurs privés, qui peuvent permettre l'échange de documents électroniques. Parmi les options envisagées figurent celles qui se rapprochent du modèle qui prend de l'ampleur en France (schéma en Y) ou le modèle des 5 coins, promu par OpenPeppol, entre autres. Cependant, la tendance est d'adopter un modèle d'interaction décentralisé , par opposition à notre système SdI centralisé.

Enfin, la volonté de mettre en place un système d'e-Reporting s'avère également conforme à la fois à la proposition de ViDA et à l'approche de plusieurs pays européens. N'oubliez pas que divers types de modèles d'e-Reporting sont utilisés depuis un certain temps ou sont en cours de mise en œuvre dans un certain nombre d'États membres, dont l'Espagne, le Portugal, la Hongrie, la France et la Roumanie, pour n'en citer que quelques-uns. La TVA à l'ère numérique elle-même envisage l'introduction d'un mandat de déclaration électronique pour les opérations transfrontalières à partir de 2028, laissant aux États membres le soin de mettre en œuvre des solutions similaires au niveau national.

La situation actuelle en Allemagne

Actuellement, il existe en Allemagne une obligation concernant la facturation B2G, c'est-à-dire entre les administrations publiques et leurs fournisseurs, qui n'est pas encore uniformément adoptée. En fait, comme nous l'avons mentionné précédemment, le scénario de ce point de vue est plutôt fragmenté en raison du fait que l'Allemagne est un État fédéral et que les États individuels ont une liberté d'action en la matière.

À ce jour, l'obligation d'envoyer des factures électroniques aux administrations publiques est en vigueur pour les fournisseurs de l'État.

En ce qui concerne les régions individuelles et leurs administrations publiques, la situation est variée : certains États ont déjà mis en œuvre le mandat (par exemple, Brême, Hambourg et la Sarre), tandis que d'autres le mettront en œuvre à partir de 2024, comme la Hesse et la Rhénanie-Palatinat. D'autres régions encore envisagent d'utiliser la facturation électronique mais n'ont pas encore défini d'exigence obligatoire.

Il existe principalement deux formats d'émission de factures électroniques structurées en Allemagne, à savoir XRechnung et ZUGFerD, qui sont notamment utilisés dans le cadre des transactions B2G.

En ce qui concerne les plateformes et les modes de transmission utilisables pour envoyer des factures électroniques aux administrations allemandes, la situation est très hétérogène. En fait, il existe actuellement plusieurs plateformes. Selon que l'organisation est une administration centrale ou une entité d'une région fédérale, il est nécessaire d'identifier quelle plateforme et quel mode de transmission utiliser de temps à autre.

À quoi s'attendre pour l'avenir?

Au vu de la situation que nous venons de décrire, le projet allemand est certes ambitieux, surtout compte tenu de la date du 1er janvier 2025, qui n'est pas si éloignée.

Cependant, en même temps, cela représente une opportunité d'introduire une plus grande normalisation dans un paysage actuellement complexe. Aussi, nous ne pouvons pas oublier les autres avantages que la facturation électronique est capable d'apporter aux entreprises et aux administrations publiques, en termes de :

• Efficacité et rationalisation des processus
• Économies de coûts
• Délais de paiement réduits
• Durabilité environnementale et réduction de l'empreinte carbone

Il ne reste plus qu'à attendre les prochains développements qui seront déterminés par le gouvernement allemand pour comprendre quel modèle sera mis en œuvre pour adopter la facturation électronique en Allemagne, les solutions technologiques qui seront mises en place et, enfin et surtout, les calendrier des prochaines exigences.