Por qué es útil el crédito fiscal por investigación y desarrollo

Es posible que su empresa se esfuerce por mejorar elementos, procesos o software ya existentes, o tal vez esté creando ofertas completamente nuevas. Su empresa puede beneficiarse del crédito fiscal por investigación y desarrollo (I+D), ya que ofrece la oportunidad de reducir su obligación fiscal general.

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En un nivel alto, para ser elegible para el crédito fiscal por investigación y desarrollo, debe intentar desarrollar algo nuevo o mejorado. En otras palabras, debe haber cierta incertidumbre con respecto al diseño técnico, y debe haber un proceso iterativo de diseño y prueba para evaluar diferentes alternativas de diseño. En términos generales, las condiciones de calificación para el crédito pueden cumplirse mediante la realización de actividades que impliquen el desarrollo o mejora de un producto, el desarrollo o modificación de un proceso de fabricación, o el desarrollo o mejora de software.

Quién es elegible para el crédito fiscal por investigación y desarrollo

Los contribuyentes son elegibles. Las entidades que no están exentas del pago del impuesto sobre la renta en Alemania y deben pagar la tasa total o limitada están calificadas. Los contribuyentes no residentes son elegibles para el crédito si tienen un vínculo significativo con Alemania. Por ejemplo, una empresa no residente con un establecimiento permanente en Alemania también es apta para el crédito.

Los contribuyentes deben presentar una solicitud técnica inicial para obtener un certificado de I+D que acredite que el proyecto de I+D cumple los requisitos de elegibilidad. El segundo paso es realizar una presentación electrónica a la oficina de impuestos local para solicitar el incentivo. La solicitud inicial de un certificado durante un ejercicio contable se tramita de forma gratuita. Sin embargo, si se presenta más de una petición a lo largo de un año fiscal determinado, se puede aplicar una tarifa. La solicitud debe estar respaldada por pruebas de las actividades y costos elegibles para su consideración.

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¿Qué son elegibles para el crédito fiscal de investigación y desarrollo?

Proyectos

Las iniciativas de investigación y desarrollo pueden optar a la financiación si las lleva a cabo una empresa con sede en Alemania. Estas iniciativas pueden involucrar a la propia entidad con sede en Alemania, otras instituciones con sede en Alemania (como universidades), contratistas externos o asociados con sede en Alemania o en cualquier otro estado miembro de la UE/EEE, etc. Con respecto a la investigación por contrato, la nueva legislación presenta un número inmenso de oportunidades para la optimización fiscal, particularmente en el comercio internacional. Además, las actividades de investigación y desarrollo también pueden llevarse a cabo a través de un esfuerzo colaborativo que involucre a uno o más beneficiarios, al menos a otra empresa o una institución dedicada a la investigación y difusión de información.

Actividades

Las actividades calificarían para la elegibilidad si se iniciaron después de 2019 y califican como investigación fundamental, investigación industrial o desarrollo experimental de acuerdo con las regulaciones de la UE. Las actividades que se enfocan solo en aumentar la eficiencia del sistema de producción o la aceptación del mercado no son elegibles.

Pequeñas empresas

Las pequeñas empresas también son elegibles para el crédito fiscal por investigación y desarrollo. Como parte de la Ley de protección de los estadounidenses contra los aumentos de impuestos (PATH) de 2015, el crédito fiscal se extendió indefinidamente. Antes de la aprobación de esta ley, el crédito tributario por investigación y desarrollo solo podía utilizarse para reducir el monto de la obligación tributaria estándar. Si estuvieran expuestas a un impuesto mínimo alternativo, muchas pequeñas y medianas empresas no podrían utilizar el crédito debido a esta regulación (AMT). Esto es particularmente relevante para muchas personas que son propietarias de organizaciones intermediarias.

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El crédito fiscal por I+D se hizo permanente, y con él vino una mejora que fue diseñada para ayudar especialmente a las pequeñas empresas. Las "pequeñas empresas calificadas" ahora pueden reclamar créditos fiscales para I+D frente a obligaciones tributarias mínimas alternativas. La definición de una pequeña empresa elegible es una empresa que tuvo menos de $50 millones en ingresos brutos promedio, también conocidos como ingresos de los tres años anteriores al más reciente.

Gastos

Los gastos se consideran admisibles para proyectos o actividades de I+D que reúnan los requisitos y pertenecen a una de las dos categorías enumeradas anteriormente.

1. Los salarios están sujetos al impuesto sobre salarios alemán o gastos para asegurar su futuro. Estos incluyen las contribuciones a los fondos de pensiones legales, para y en la medida en que los empleados realicen actividades de I+D elegibles y siempre que el contribuyente ofrezca a la agencia tributaria asistencia para los gastos en forma de documentación verificable que muestre, por ejemplo, una asignación de los empleados salarios entre actividades cualificadas.

2. Los pagos se realizan a contratistas independientes calificados. Un contratista no necesita proporcionar una justificación detallada de los costos asociados con su gente.

Posición de BMF en Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung

Según la BMF, la adjudicación de contratos entre empresas afiliadas no siempre se caracteriza por que una de las empresas afiliadas lleve a cabo la actividad de I+D en base a arreglos contractuales típicamente realizados entre terceros. Esto se debe a que dichos acuerdos generalmente se realizan entre terceros. En la mayoría de los casos y la mayoría de las situaciones, no siempre se acuerda un cargo por los servicios prestados. En su lugar, la empresa de investigación normalmente será compensada con un reembolso de costos y un margen de beneficio porcentual. Esto ocurre independientemente de si el esfuerzo Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung tiene éxito o no.

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Y así, después de deliberar, la BMF ideó varios criterios que, cuando son satisfechos colectivamente por empresas vinculadas, dan como resultado la presunción de investigación por contrato. Si no se cumplen todos los requisitos, es necesario suponer que la empresa “contratante” realizó alguna investigación interna. Cuando se trate de estructuras de importación específicas, la empresa nacional podrá presentar su solicitud de subsidio de investigación. La solicitud de la ayuda a la investigación y su posterior aprobación están sujetas a un proceso de dos pasos.

1. Para calificar para el subsidio de investigación, primero se debe solicitar un certificado que declare que el proyecto en cuestión cumple con los criterios para un esfuerzo de I+D aprobado.
2. El siguiente paso es rellenar y entregar una solicitud en Hacienda para obtener la ayuda a la investigación. Como una especie de evidencia, se deben documentar los trabajos de investigación y el tiempo total empleado. Se desprende de las facturas emitidas y de los contratos que se registró la investigación realizada sobre los convenios.