Registro único a efectos del IVA: el nuevo estándar de la UE

El IVA en el paquete de la era digital es el plan de acción de la Comisión Europea que tiene como objetivofacilitar a las autoridades fiscales de los estados miembros de la UE la lucha contra el fraude fiscal mediante el uso de la tecnología digital.

La propuesta es conocida por las siglas ViDA y fue publicada el 8 de diciembre de 2022luego de una larga y dilatada fase de trabajo.

¿Cuáles son las áreas en las que se enfoca este nuevo plan de acción y, por lo tanto, sus impactos?

1. Requisitos de informes digitales y facturación electrónica para transacciones intracomunitarias: en este sentido, lea nuestra publicación que se centra en la facturación electrónica europea y las noticias relacionadas contenidas en el plan ViDA.
2. Tratamiento del IVA para la economía de plataforma : un tema cada vez más urgente y apremiante, especialmente como resultado de la gran expansión y diversificación del comercio electrónico (solo piense en el impulso en esta dirección por la pandemia)
3. Registro único de IVA en la UE.

De manera más general, ViDA requiere que los estados miembros revisen la efectividad de sus normas actuales de IVA frente a las innovaciones que se han afianzado con la transformación digital ;y, lo que es más interesante, en anticipación de otras innovaciones que ya se han planificado y solo esperan una implementación completa.

Para enmarcar mejor la importancia de este conjunto de reformas, tenga en cuenta esta cifra muy reveladora que surgió en el informe Brecha del IVA de 2022:

• Solo en 2020, los estados miembros de la UE perdieron hasta 93 000 millones de euros en ingresos relacionados con el IVA no recaudado.

En particular, según las estimaciones más conservadoras, una cuarta parte del déficit total de ingresos es directamente atribuible al fraude del IVA relacionado con el comercio entre los estados de la UE, también conocido como fraude “carrusel”. (Informe Brecha IVA 2022)

En resumen, estas son las dimensiones del problema, y ​​es muy claro que requieren una acción decisiva. En esta publicación, abordaremos primero los objetivos de las reformas propuestas recopiladas en ViDA y cómo afectarán a las empresas (tanto grandes como pequeñas).

Hay muchos lados involucrados, y en algunos casos son muy técnicos. De hecho, nos centraremos en los detalles del registro único a efectos del IVA: uno de los temas más anticipados y delicados, con un enfoque aún mayor en los sistemas OSS e IOSS.

Los objetivos de la reforma y el impacto en las empresas

El plan de acción ViDA es ciertamente necesario. Al mismo tiempo, también se perfila como un plan muy ambicioso. El objetivo trazado es pretender recuperar más de 11.000 millones de euros en IVA (IVA) al año en el territorio de la Unión Europea.En consecuencia, se tratará de que en 10 años converjan en las arcas de la Unión unos 111 000 millones de euros. Según las estimaciones, este objetivo parece alcanzable y deseable. ¿Cuáles son las consecuencias del plan ViDA en el ecosistema empresarial? Seamos muy claros:el impacto en las empresas europeas (pero también no europeas) será amplio y decisivotanto para las pequeñas como para las grandes.

Los aspectos involucrados estarán en primer lugar relacionados conel cumplimiento tributario.

Se introducirá un sistema de notificación digital , o notificación electrónica, para permitir el seguimiento de los datos de transacciones dentro de la UE en toda la Unión.

El tema de la factura electrónica forma parte de ello, con avances legislativos que ya se han puesto en marcha en todos los estados, aunque las características y hojas de ruta aún son desiguales en el momento actual.

Mirando el panorama general, el impacto real será en la digitalización de los procesos y el ecosistema de producción en su conjunto , todo para garantizar el cumplimiento de los nuevos requisitos, que ya no se pueden posponer.

Tenga cuidado, sin embargo, de no cometer un error muy grave: no se limite a los requisitos ni los vea como imposiciones u obstáculos para el flujo normal de trabajo.

¡Todo lo contrario es cierto!

De hecho, los requisitos ofrecen muchas oportunidades interesantes y decisivas, tanto directas como indirectas, que afectan a empresas de todos los tamaños.

Son oportunidades que hay que aprovechar y que tienen que ver con lograr una verdadera madurez digital.

También, y especialmente, nos centraremos en estos beneficios y oportunidades en esta publicación, y nos centraremos más en el tema del registro único a efectos del IVA.

SVR, OSS e IOSS: los beneficios del registro único a efectos del IVA

Comencemos proporcionando algunas definiciones y trazando el campo de juego:

• SVR: Registro Único de IVA;el registro único a efectos del IVA.
• OSS: ventanilla única .Cubre todos los diferentes actores involucrados en lacadena de suministro del comercio electrónico.Es un sistema de liquidación de IVA europeo unificado que incluye las siguientes transacciones:
  • las ventas a distancia de mercancías importadas de terceros países o territorios (excepto las mercancías sujetas a acceso) realizadas por proveedores o mediante el uso de una interfaz electrónica;
  • las ventas intracomunitarias a distancia de bienes realizadas por proveedores o mediante el uso de una interfaz electrónica;
  • prestaciones de servicios por sujetos pasivos no establecidos en la UE o por personas que no sean sujetos pasivos (consumidores finales);
  • las ventas internas de bienes realizadas mediante el uso de interfaces electrónicas.
• IOSS: Ventanilla Única de Importación.Este es un esquema similar al OSS, pero se enfoca en las ventas a distancia de bienes importados de territorios y países no pertenecientes a la UE.

¿Quién puede unirse? Los sujetos pasivos no comunitarios, si están establecidos en un país con el que la UE tiene un acuerdo de asistencia mutua para la recuperación del IVA y realizan ventas a distancia de bienes importados de ese país, pueden utilizar el esquema IOSS identificándose en cualquier estado de la UE. De lo contrario, el comerciante necesita un intermediario establecido en la UE para utilizar el régimen de importación.

Saliendo de los tecnicismos más estrechos, las ventajas para todo lo relacionado con SVR, OSS, IOSS giran en torno a una palabra clave decisiva:la simplificación .En definitiva, evita complicaciones entre los requisitos de IVA de los distintos países de la Unión Europea (donde existen grandes escollos burocráticos y legales). En resumen, es un paso importante haciala unificación digital para las empresas y los ciudadanos europeos.

Los regímenes OSS e IOSS no son nuevos per se. De hecho, se definieron por primera vez en el "paquete de comercio electrónico con IVA" y entraron en pleno funcionamiento en Italia a partir del 1 de julio de 2021.

Actualmente, unirse al esquema OSS es opcional y permite que una empresa venda a otros estados europeos para evitar registrarse para el IVA en cada una de esas naciones. En cambio, a través del esquema OSS es posible registrarse y pagar el IVA en un solo país, a través de un portal, y la autoridad correspondiente se encargará de distribuir el IVA adeudado a los diferentes países.

Según la propuesta de la Comisión Europea, el régimen de OSS se fortalecerá y ampliará para incluir escenarios que actualmente se rigen por acuerdos de call of stock. A partir de 2025 ya no será posible celebrar nuevos contratos de call of stock, mientras que los celebrados hasta ese momento podrán permanecer vigentes solo hasta 2026. En general, el objetivo de la propuesta es minimizar los casos en el que se requiere que una empresa se registre a efectos del IVA en otro estado de la UE.

El régimen del IOSS también será modificado. Opcional actualmente, pasará a ser obligatoria para aquellos marketplaces o plataformas que faciliten la venta a distancia y transfronteriza de mercancías importadas. La simplificación no es el único beneficio.

Otros beneficios incluyen la eficiencia operativa , especialmente para las pequeñas y medianas empresas que a menudo carecen de los recursos para lidiar con la enorme carga de cumplimiento requerida para el comercio dentro de la UE.Como resultado, todo esto se traduce en una mayorapertura del mercado dentro de la UE, con beneficios claros también para los consumidores, en términos de elección y competitividad de precios.

Finalmente, hay un tema importante de transparencia y justicia que afecta a la sociedad europea en su conjunto. Es un círculo virtuoso donde todos finalmente ganan.

El calendario de nuevos requisitos relacionados con el registro único a efectos del IVA

Aquí, llegamos a la sección final que abrimos con una especificación importante: el nuevo plan de acción ViDA surgió como una propuesta de la Comisión Europea. Esto significa que hay un período de consulta pública de 8 semanas. La fecha límite para comentarios, originalmente programada para febrero de 2023, se ha extendido hasta principios de abril de 2023. Antes de esta fecha límite, habrá una oportunidad para que las distintas partes interesadas hagan preguntas, aclaraciones y sugerencias. Solo al final de estas consultas estará disponible el texto final de las reformas.Pero ya podemos aventurarnos y decir que elproceso del plan ya ha sido muy largo, y las diversas propuestas que contiene ya han sido ampliamente discutidas y compartidas en múltiples niveles.

En resumen, el camino ya parece muy claro y es probable que los cambios se reduzcan al mínimo.En cualquier caso, después de esta aprobación final, será necesario realizar ajustes tecnológicos y de procedimiento sustanciales para los diferentes estados miembros de la UE y las partes interesadas.

Traducido:la introducción de las modificaciones será gradualy progresiva. En primera instancia,los estados miembros deberán proceder a promulgar las medidas y regulaciones necesarias para implementar las enmiendas: esta fase deberá completarse entre finales de 2023 y principios de 2024.Obviamente, el plazo aún es bastante ajustado. Luego,a partir de 2025 y para 2030, entrarán en vigencia gradualmente los diversos requisitos relacionados con la información digital intracomunitaria, el registro único a efectos del IVA (SVR) y las nuevas reglas para las plataformas (OSS e IOSS).

Casi no hace falta decirlo, pero aún así es importante hacerlo: avanzar en estos temas de cumplimiento es, y será, absolutamente crítico.Los que están en el negocio saben cuáles pueden ser las ventajas competitivas para aquellos que se adaptan más rápidamente. Estas ventajas se traducen automáticamente en nuevas oportunidades que deben aprovecharse antes, mejor y más profundamente que los demás.