研究開発税額控除が役立つ理由
公開: 2022-06-06あなたの会社は、既存のアイテム、プロセス、またはソフトウェアを強化しようとしている可能性があります。あるいは、まったく新しい製品を作成している可能性もあります。 あなたの会社は、研究開発 (R&D) 税額控除から利益を得る可能性があります。これは、全体的な税負担を軽減する機会を提供するためです。
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大まかに言えば、研究開発税額控除の対象となるには、何か新しいものまたは改良されたものを開発しようとしている必要があります。 言い換えれば、技術的な設計に関してある程度の不確実性が必要であり、さまざまな設計の代替案を評価するために、設計とテストの反復プロセスが必要です。 一般的に言えば、クレジットの資格条件は、製品の開発または改良、製造プロセスの開発または変更、またはソフトウェアの開発または強化を含む活動を行うことによって満たすことができます。
研究開発税額控除の対象者
納税者が対象です。 ドイツで所得税の支払いが免除されておらず、合計税率または制限税率のいずれかを支払う必要がある事業体は資格があります。 非居住者の納税者は、ドイツとの重要なつながりを持っている場合、控除を受ける資格があります。 たとえば、ドイツに恒久的施設を持つ非居住者のビジネスも信用に適しています。
納税者は、R&D プロジェクトが適格要件を満たしていることを証明する R&D 証明書を取得するために、最初の技術的要求を提出する必要があります。 2 番目のステップは、インセンティブを申請するために地元の税務署に電子的に提出することです。 会計年度中の最初の証明書の請求は無料で処理されます。 ただし、年度内に複数の申立てがあった場合は、手数料がかかる場合があります。 申請書は、考慮に値する活動と費用の証明によって裏付けられる必要があります。
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研究開発税額控除の対象となるもの
プロジェクト
研究開発イニシアチブは、ドイツを拠点とする企業が実施する場合、資金提供の対象となります。 これらのイニシアチブには、ドイツを拠点とする企業自体、他のドイツを拠点とする機関 (大学など)、ドイツまたはその他の EU/EEA 加盟国に本社を置く第三者または関連する請負業者などが関与する可能性があります。委託研究に関して、新しい法律は以下を提示します。特に国際商取引において、税の最適化の可能性は計り知れません。 さらに、研究開発活動は、1 人以上の受益者、少なくとも 1 つの他の企業、または情報の研究と普及に専念する機関が関与する共同作業を通じて実施することもできます。
活動内容
活動が 2019 年以降に開始され、EU の規則に従って基礎研究、産業研究、または実験的開発のいずれかに該当する場合、その活動は適格と見なされます。 生産システムの効率性や市場での受容性を高めることのみに焦点を当てた活動は対象外です。
中小企業
中小企業は、研究開発税額控除を受ける資格もあります。 2015 年の増税からアメリカ人を保護する (PATH) 法の一環として、税額控除は無期限に延長されました。 この法律が可決される前は、研究開発税額控除は、標準的な納税義務の額を減らすためにのみ利用できました。 彼らが代替の最低税にさらされた場合、多くの中小企業はこの規制（AMT）のためにクレジットを使用できなくなります。 これは、パススルー組織を所有している多くの人にとって特に重要です。
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研究開発税額控除は恒久化され、小規模企業を特別に支援するように設計された改善が行われました。 研究開発税額控除は、「資格のある小規模企業」による代替最低税額に対して請求できるようになりました。 適格な中小企業の定義は、平均総収入が 5,000 万ドル未満の企業であり、直近の 3 年間の収益とも呼ばれます。
経費
費用は、R&D プロジェクトまたは活動の資格を得るために許容されると見なされ、上記の 2 つのカテゴリのいずれかに分類されます。
1. 賃金は、将来を確保するためにドイツの賃金税または費用の対象となります。 これらには、法定年金基金への拠出、従業員が適格な R&D を実施するための拠出、およびその範囲での拠出が含まれます。資格のある活動間の賃金。
2. 有資格の独立請負業者に支払いが行われます。 請負業者は、従業員に関連するコストの項目別の実証を提供する必要はありません。
BMF ポジション on Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung
BMF によると、関連会社間の契約の授与は、通常第三者間で行われる契約上の取り決めに基づいて研究開発活動を行う関連会社の 1 つによって常に特徴付けられるわけではありません。 これは、通常、このような契約は第三者間で行われるためです。 ほとんどの場合、ほとんどの状況で、特定のサービスに対する料金が常に合意されるとは限りません。 その代わりに、調査会社は通常、費用の払い戻しと利益率のマークアップで補償されます。 これは、Die Steuergutschrift Fur Forschung Und Entwicklung の試みが成功したかどうかに関係なく発生します。
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そのため、審議の結果、BMF は、関連する企業が集合的に満足した場合に、委託研究の推定につながるいくつかの基準を考え出しました。 すべての要件が満たされていない場合は、「請負」会社が何らかの社内調査を実施したと推定する必要があります。 特定の輸入構造物を扱う場合、国内法人は研究費の申請を行うことができます。 研究費の申請とその後の承認は、どちらも 2 段階のプロセスの対象となります。
- 研究手当の資格を得るには、まず、問題のプロジェクトが承認された研究開発努力の基準を満たしていることを宣言する証明書を申請する必要があります。
- 次のステップは、研究費を受け取るために申請書を記入して税務署に提出することです。 一種の証拠として、調査作業と要した合計時間を文書化する必要があります。 発行された請求書と契約書から、契約書に関して行われた調査が記録されたことは明らかです。