VAT 目的の単一登録: 新しい EU 基準

公開: 2023-04-04

デジタルエイジパッケージの VAT は、EU 加盟国の税務当局がデジタル技術を使用して脱税と闘うのを容易にすることを目的とした欧州委員会の行動計画です。

この提案は頭字語ViDAで知られており、長く長い作業段階を経て2022 年 12 月 8 日に公開されました。

この新しい行動計画が焦点を当てている分野は何ですか?したがって、その影響は何ですか?

EU 内取引のデジタルレポート要件と電子インボイス:これに関しては、ヨーロッパの電子インボイスに焦点を当てた投稿と、ViDA プランに含まれる関連ニュースをお読みください。
プラットフォーム経済に対する VAT の取り扱い: 特に e コマースの広範な普及と多様化の結果として、ますます緊急かつ差し迫った問題になっています (パンデミックによるこの方向へのプッシュを考えてみてください)。
EU での単一の VAT 登録。

より一般的には、 ViDA は加盟国に対し、デジタルトランスフォーメーションで定着したイノベーションに対する現在の VAT 規則の有効性を確認することを求めています。そして、最も興味深いことに、すでに計画されており、完全な実装を待っているさらなる革新を見越して.

この一連の改革の重要性を最もよく理解するために、2022 年の VAT ギャップレポートで明らかになった次の非常に説得力のある数字を覚えておいてください。

2020 年だけでも、EU 加盟国は未徴収の VAT に関連して 930 億ユーロもの収益を失いました。

特に、最も控えめな見積もりによると、総収益不足の 4 分の 1 は、「カルーセル」詐欺とも呼ばれる EU 州間の貿易に関連する VAT 詐欺に直接起因しています。 (Vatギャップレポート2022)

要するに、これらは問題の側面であり、決定的な行動が必要であることは明らかです。この投稿では、最初に、ViDA で収集された改革案の目的と、それらがビジネス (大小の両方) にどのように影響するかについて説明します。

多くの側面が関与しており、場合によっては非常に技術的です。実際、VAT 目的の単一登録の詳細に焦点を当てます。これは、OSS および IOSS システムにさらに焦点を当てた、最も予想され、デリケートな問題の 1 つです。

改革の目的と企業への影響

ViDAの行動計画は確かに必要です。同時に、非常に野心的な計画として形作られています。概説されている目標は、欧州連合の領土で年間 110 億ユーロ以上の付加価値税 (VAT) を回収することです。その結果、10 年間で約 1,110 億ユーロが連邦の財源に収斂することになります。見積もりによると、この目標は達成可能であり、望ましいものでもあります。ビジネスエコシステムに対する ViDA 計画の結果は何ですか? はっきりさせておきたいのは、ヨーロッパの（ヨーロッパ以外の）企業への影響は、規模の大小を問わず広範かつ決定的なものになるということです。

関連する側面は、まず税務コンプライアンスに関連します。

EU域内の取引データをEU全体で監視できるようにするために、デジタル報告システムまたは電子報告が導入される予定です。

電子インボイスの問題はその一部であり、機能とロードマップは現時点ではまだ均一ではありませんが、すべての州ですでに立法の進展が見られます。

全体像を見ると、実際の影響はプロセスのデジタル化と生産エコシステム全体にあり、すべてが新しい要件への準拠を確保するためのものであり、これはもはや延期できません。

ただし、非常に重大な間違いを犯さないように注意してください。要件に自分自身を制限したり、通常の作業の流れに対する押し付けや障害と見なしたりしないでください。

まったく逆です！

実際、要件は、あらゆる規模の企業に影響を与える、直接的および間接的な多くの興味深い決定的な機会を提供します。

これらはすべて、真のデジタル成熟度の達成に関係する、つかむべき機会です。

また、この投稿では、これらの利点と機会に特に焦点を当て、VAT 目的の単一登録のトピックに焦点を当てます。

SVR、OSS、および IOSS – VAT 目的の単一登録の利点

いくつかの定義を提供することから始めましょう。

SVR: 単一 VAT 登録;VAT 目的の単一登録。
OSS: ワンストップショップ。これは、電子商取引のサプライチェーンに関与するすべてのさまざまな関係者を対象としています。 これは、次のトランザクションを含む、統一されたヨーロッパの VAT クリアランスシステムです。
- 供給業者または電子インターフェースを使用して行われた、第三国または第三地域からの輸入品（アクセス対象の商品を除く）の遠隔販売。
- サプライヤーによって、または電子インターフェースを使用して行われた商品のコミュニティ内遠隔販売。
- EU に設立されていない課税事業者または非課税事業者 (最終消費者) によるサービスの提供。
- 電子インターフェースを使用して行われる商品の国内販売。
IOSS：輸入ワンストップショップ。これは OSS に似たスキームですが、非 EU 地域や国からの輸入品の遠隔販売に焦点を当てています。

誰が参加できますか? 非 EU 課税対象者は、EU が VAT を回収する相互扶助協定を結んでいる国に設立され、その国から輸入された商品の遠隔販売を行っている場合、EU 加盟国で自分自身を識別することにより、IOSS スキームを使用できます。それ以外の場合、トレーダーは輸入スキームを使用するために EU 内に設立された仲介業者を必要とします。

SVR、OSS、IOSS に関連するすべての利点は、1 つの決定的なキーワードである単純化を中心に展開されます。 要するに、さまざまな EU 諸国の VAT 要件間の複雑さを回避します (官僚的および法的に大きな落とし穴がある場合)。要するに、これはヨーロッパの企業と市民にとってデジタル統合に向けた重要なステップです。

OSS および IOSS 制度自体は新しいものではありません。実際、それらは「VAT eコマースパッケージ」で最初に定義され、2021 年 7 月 1 日からイタリアで完全に運用されるようになりました。

現在、OSS スキームへの参加はオプションであり、他のヨーロッパの州に販売する企業は、これらの国での VAT への登録を回避できます。代わりに、OSS スキームを通じて、ポータルを介して 1 つの国で VAT を登録して支払うことができ、関係当局がさまざまな国に VAT を分配する責任を負います。

欧州委員会の提案に基づき、OSS 制度は強化され、現在株式募集協定によって管理されているシナリオを含むように拡張されます。 2025 年以降、新たなコールオブストック契約を締結することはできなくなりますが、その時点までに締結されたものは 2026 年までしか有効ではありません。一般に、提案の目的は、ケースを最小限に抑えることです。ビジネスが VAT 目的で別の EU 州に登録する必要がある場合。

IOSS体制も変更されます。現在はオプションですが、輸入品の遠隔販売や国境を越えた販売を促進する市場やプラットフォームでは必須になります。単純化だけが利点ではありません。

その他の利点には、特に EU 域内貿易に必要な膨大なコンプライアンスの負担に対処するためのリソースが不足していることが多い中小企業にとって、運用効率が含まれます。 結果として、これらすべてがEU 域内市場のさらなる開放につながり、選択肢と価格競争力の点で、消費者にも明確なメリットがもたらされます。

最後に、欧州社会全体に影響を与える透明性と正義という重要な問題があります。最終的には全員が勝つという好循環です。

VAT目的の単一登録に関連する新しい要件のタイムテーブル

ここで、重要な仕様で開く最後のセクションに進みます。新しい ViDA アクションプランは、欧州委員会の提案として作成されました。これは、8 週間の公開協議期間があることを意味します。当初 2023 年 2 月に予定されていたコメントの締め切りは、2023 年 4 月初旬まで延長されました。この締め切りの前に、さまざまな利害関係者が質問、説明、提案を行う機会があります。これらの協議の最後にのみ、改革の最終文書が入手可能になります。しかし、計画のプロセスはすでに非常に長く、そこに含まれるさまざまな提案はすでに広く議論され、複数のレベルで共有されていると言えます。

要するに、パスはすでに非常に明確に見えており、変更はおそらく最小限に抑えられます。 いずれにせよ、この最終承認の後、さまざまな EU 加盟国および利害関係者のために、実質的な技術的および手続き上の調整が必要になります。

翻訳:修正の導入は、段階的かつ漸進的になります。 まず第一に、加盟国は改正案を実施するために必要な措置と規制の制定を進める必要があります。この段階は2023 年末から 2024 年の初めまでに完了する必要があります。明らかに、時間枠はまだ非常にタイトです。その後、2025 年から 2030 年までに、 EU 内のデジタル報告、VAT 目的の単一登録 (SVR)、プラットフォームの新しい規則 (OSS および IOSS) に関連するさまざまな要件が徐々に施行されます。

言うまでもありませんが、そうすることが依然として重要です。これらのコンプライアンスの問題を前進させることは、絶対に重要です。ビジネスに携わる者は、最も迅速に適応する者にとって競争上の優位性がどのようなものになるかを知っています。そのような利点は、他の誰よりも早く、より良く、より深くつかまれる新しい機会に自動的に変換されます。