Die Regeln für die Plattformökonomie ändern sich mit neuem EU-Vorschlag

Was ist die Plattformökonomie?

Die Plattformökonomie ist ganz einfach ein Wirtschaftsmodell, das auf der Nutzungdigitaler Plattformen basiert, die Produzenten und Verbraucher direkt verbinden.

Einige Beispiele? Amazon Marketplace, Apple, Meta, Microsoft, Airbnb, Booking, Uber, Deliveroo sind nur einige der vielen Namen, die wir auflisten könnten. All dies sind Firmennamen, die uns allen in gewisser Weise als Vorreiter des aktuellen Wirtschafts- (aber auch Gesellschafts-) Systems bekannt sind.

Ganz zu schweigen von einer ganzen Reihe von Start-ups, die in die gleiche Richtung operieren und die die Big Player der Zukunft werden könnten.

Die Vereinigten Staaten führen den globalen Markt der Plattformwirtschaft mit 46 % des Marktes an, gefolgt von China mit 35 % (das hauptsächlich aus den Giganten Alibaba und Tencent besteht). Auf der anderen Seite hält Europa einen Anteil von 18 %: immer noch ein extrem großer Anteil, gemessen am absoluten Wert (Daten aus dem Bericht „Unlocking the value of the platform economy“ von KPMG).

Derzeit gibt esin Europa mehr als 500 Akteure der Plattformwirtschaft , die in allen Mitgliedsstaaten vertreten sind und eine Einkommensquelle für mehr als 28 Millionen Menschen darstellen (consilium.europa.eu).

Betrachtet man den Markt als Ganzes, handelt es sich um ein sehr großes, wachsendes, zunehmend verzweigtes und zunehmend strategisches Ökosystem. Es ist ein Ökosystem, das sich von Anfang an in rasantem Tempo entwickelt hat.

Infolgedessen hatte das regulatorische Umfeld immer Mühe, sich an diese sich schnell ändernde Realität anzupassen.

Allerdings ändert sich gerade auf europäischer Ebene etwas.

Und der Wendepunkt ist ein Vorschlag der Europäischen Kommission, bekannt als ViDA – VAT in the Digital Age.

Im nächsten Abschnitt werden wir uns auf den Umfang der Reformen konzentrieren, die mit diesem Vorschlag verbunden sind.

Dann werden wir unseren Fokus auf die spezifischen Aktualisierungen in Bezug auf die Betreiber der Plattformwirtschaft in Europa verengen: Wir werden sehen, welche Sektoren betroffen sind, die Fristen, die Gründe für die Vorschläge und die erwarteten Auswirkungen und Vorteile.

ViDA – Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter: der Kontext

Beginnen wir mit einem Datum: 8. Dezember 2022 .Dies ist das Datum der Veröffentlichung des Aktionsplans der Europäischen Kommission, bekannt alsViDA – Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter, nach langem Warten und vielen komplexen Phasen.

Es legt den Grundstein für ein sehr ehrgeiziges Reformpaket, das weitreichende und tiefgreifende Auswirkungen auf die Abläufe und Prozesse europäischer und außereuropäischer Unternehmen haben wird.

Daraus ergeben sich drei wesentliche Kernaussagen:

1) Es führt ein digitales Meldesystem (oder e-Meldesystem) ein , um eine EU-weite Überwachung von Intra-EU-Transaktionsdaten zu ermöglichen.

Das verpflichtend werdende digitale Meldewesen basiert auf der elektronischen Rechnung nach europäischen Standards.Die technischen Details des Systems und das Zusammenspiel der nationalen Systeme mit dem zu implementierenden zentralisierten System müssen noch durch die entsprechenden Durchführungsrechtsakte geklärt werden.

2) Einheitliche EU-weite Mehrwertsteuerregistrierung

Ziel ist es, Unternehmen die Erfüllung ihrer Mehrwertsteuerpflichten zu erleichtern, ohne sich in jedem der Länder, in denen sie Transaktionen tätigen, registrieren zu müssen.

Also: Vereinfachung, Zeitersparnis, wirtschaftliche Einsparungen.

Es ist ein Schlüsselelement im Prozess der Integration der europäischen Wirtschafts- und Produktionsökosysteme, die zunehmend, aber noch nicht ausreichend miteinander verbunden sind.

3) Verbesserung der Mehrwertsteuervorschriften für Betreiber der Plattformwirtschaft in Europa: Auf diesen Punkt werden wir uns im Folgenden konzentrieren.

Die erklärten Ziele sind sehr ehrgeizig: 111 Milliarden Euro an zusätzlichen Einnahmen in Form von Mehrwertsteuereinnahmen für das Jahrzehnt 2023-2032(pwc.com).

Dies ist derZeitplan für größere Eingriffe:

• Ab 2024 müssen die Mitgliedsstaaten keine Ausnahmegenehmigung mehr von der EU beantragen, um das Mandat für die elektronische Rechnungsstellung auf ihrem Hoheitsgebieteinzuführen .
• Ebenfalls ab demselben Jahrist es nicht mehr erforderlich, die vorherige Zustimmung des Käufers einzuholen, um Rechnungen in elektronischer Form zu erhalten.
• Ab 2028 werden elektronische Rechnungen zum Standardmodus, der verwendet werden soll ;die Fälle, in denen weiterhin Papierrechnungen verwendet werden können, werden von den einzelnen Mitgliedstaaten geregelt. Die elektronische Rechnung bleibt für Transaktionen innerhalb der EU weiterhin obligatorisch.
• Und ebenfalls ab 2028wird es verpflichtend, Informationsdaten zu Intra-EU-Transaktionen (ausgenommen B2C-Transaktionen) in Form von digitalen Meldungen (oder E-Meldungen) zu melden.

Nachdem wir dieses allgemeinere Bild des ViDA-Aktionsplans gezeichnet haben, können wir damit fortfahren, unseren Fokus auf alles zu schärfen, was mit den Veränderungen und Reformen zu tun hat, die für die Plattformökonomie in Europa spezifisch sind.

Die Plattformökonomie in Europa: die Sektoren, die von den in ViDA vorgeschlagenen Reformen betroffen sind

Zunächst möchten wir eine sehr aufschlussreiche Tatsache hervorheben. Laut dem abschließenden ViDA-Bericht (The VAT Treatment of the Platform Economy) könnte der Prozentsatz der Lieferanten in der Europäischen Union, die eine Online-Plattform nutzen und nicht für die Umsatzsteuer-Compliance registriert sind, 70 % überschreiten.

Offensichtlich führt all dies zu starken Unterschieden, insbesondere für Akteure in Sektoren, die als konkurrierend und sich überschneidend angesehen werden können.

Diese Unterschiede sind offensichtlich für Unternehmen, die in den Bereichen Reisen, Touristenunterkünfte und Personenbeförderung tätig sind.

Erklärtes Ziel der Europäischen Union ist es daher, diese Unterschiede zu beseitigen, ohne sich jedoch in einer Vielzahl von Pflichten und der Einhaltung zu verzetteln.

Kurzum: Fairness, Gerechtigkeit und Transparenz sollen mit Vereinfachung verbunden werden.Aber auch aufdie Eröffnung einer Reihe neuer Möglichkeiten , insbesondere für kleinere Betreiber, die sich derzeit inmitten der zwischen den Staaten so uneinheitlichen und nicht kommunikativen Regulierungssituation festgefahren und verstreut wiederfinden können.

Die Aktualisierungen der Mehrwertsteuervorschriften für Betreiber der Plattformwirtschaft in Europa werden daher hauptsächlich Unternehmen betreffen, die Plattformen im Zusammenhang mit Kurzzeitmieten und dem Personenbeförderungssektor betreiben, mit besonderem Schwerpunkt auf dem Tourismussektor.

Mit den in der Reform enthaltenen Änderungen müssen die betreffenden Plattformen sicherstellen, dass die Mehrwertsteuer ordnungsgemäß bezahlt und an die jeweiligen Behörden abgeführt wird, um eine einheitliche Behandlung zu gewährleisten.

Um einen konkreten wirtschaftlichen Parameter zu haben: Schätzungen zufolge soll allein diese Maßnahme die Rückforderung von 6 Milliarden Euro Mehrwertsteuer pro Jahr ermöglichen.

Was ändert sich konkret? Und in welchem ​​Zeitraum?

Die im ViDA-Plan vorgeschlagenen Reformen werden sich also hauptsächlich auf die damit verbundenen Sektoren der Plattformwirtschaft auswirken

Beherbergungsbetriebe und Personenbeförderung.

Lassen Sie uns noch tiefer gehen und einige konkrete Punkte untersuchen.

Erstens wird eine Regelung für „vermeintliche Lieferanten“ eingeführt, wenn ein Steuerpflichtiger die Bereitstellung von kurzfristigen Mietunterkünften oder die Personenbeförderung erleichtert, und zwar gerade durch die Verwendung einer digitalen Schnittstelle wie einer Plattform, eines Portals oder ähnlicher Mittel (neuer Artikel 28 der Verordnung Nr Rat, 2006/112/EG).

Die Regeln für die „voraussichtliche Lieferung“ werden angewendet, um die Erhebung der Mehrwertsteuer zu erleichtern und auch um die Belastung einzelner Lieferanten zu verringern. Die Mehrwertsteuer-Compliance wird einer einzigen Partei übertragen, nämlich der Plattform. Diese Fälle sind derzeit anders und können Folgendes betreffen:

• Einzelne Privatpersonen
• Personen, die nicht in der EU ansässig sind oder ohnehin keine in einem EU-Land registrierte Umsatzsteuer-Identifikationsnummer haben.
• Unternehmen, die unter Sonderregelungen für kleine Unternehmen fallen.

Die europäische Durchführungsverordnung (282/2011) zu diesen Fällen wird geändert, um die durch den ViDA-Vorschlag eingeführten neuen Szenarien einzubeziehen und die Kriterien zu präzisieren, die die Anwendung des angenommenen Lieferantenregimes bestimmen.

Darüber hinaus folgt hier eine weitere wichtige Klarstellung der Europäischen Kommission: Die Vermietung einer Unterkunft für einen ununterbrochenen Zeitraum von bis zu maximal 45 Tagen muss grundsätzlich als eine ähnliche Funktion wie die angesehen werden Hotellerie.

Folglich ist diese Art von Transaktion nicht von der Mehrwertsteuer befreit, wie dies normalerweise für alles im Zusammenhang mit dem traditionellen Hotelunterbringungssystem der Fall ist.

Achtung: An dieser Stelle sind drei Akteure beteiligt: ​​der Verkäufer, die Plattform und der Kunde.

Wie ist also der Prozess zum Zwecke der Mehrwertsteuererhebung aufgeteilt? In zwei getrennten Transaktionen ;wie folgt organisiert:

1) Es wird davon ausgegangen, dass der zugrunde liegende Verkäufer die kurzfristige Vermietung von Unterkünften oder die Personenbeförderung an die Plattform verkauft hat.Diese Lieferung ist mehrwertsteuerfrei und ohne Vorsteuerabzug.

2) Es wird davon ausgegangen, dass die Plattform die kurzfristige Vermietung von Unterkünften oder die Personenbeförderung an den Kunden verkauft hat.

Diese Leistung gilt als Vermittlungsleistung, die eine einheitliche Anwendung der Ort der Leistung ermöglicht.In der Praxis: Die Plattform ist dafür verantwortlich, die beim Verkauf fällige Mehrwertsteuer vom Kunden einzuziehen und die Mehrwertsteuer dann an die zuständigen Steuerbehörden abzuführen. Alle gemäß den normalen Vorschriften, soweit angemessen.

All dies dient, wie wir bereits gesehen haben, dazu, gleiche Wettbewerbsbedingungen zwischen Plattformen, die Dienstleistungen anbieten, und anderen traditionellen Anbietern in der Branche, die als Steuerzahler gelten, zu erreichen, ohne die zugrunde liegenden Verkäufer, die über die Plattform tätig sind, zu belasten.

Schließen wir mit einem Punkt zum Timing: Die im ViDA-Aktionsplan enthaltenen Reformen zur Plattformökonomie in Europa treten voraussichtlich am 1. Januar 2025 in Kraft.

Branchenakteure haben Zeit, Anpassungen vorzunehmen, aber es ist besser, sich im Voraus vorzubereiten und die Entwicklung in den kommenden Monaten weiter zu beobachten.